Talousarvioesitys 2012

02. Yhteisövero

Momentille arvioidaan kertyvän 3 827 000 000 euroa.

Selvitysosa:Vero perustuu tuloverolakiin (1535/1992). Momentille kertyy valtion osuus vuoden aikana kertyvästä yhteisöjen tuloverosta.

Yhteisöveroennusteen perusteena on viimeisimmän valmistuneen verotuksen eli verovuoden 2009 yhteisövero ja arvio verovuosien 2010 ja 2011 lopullisesta verosta. Verovuoden 2012 yhteisöveron määrä ennustetaan arvioidun yritysten tuloskehityksen perusteella vuodesta 2009 vuoteen 2012. Yritysten tuloskehitystä arvioidaan lähinnä kansantalouden tilinpidon toimintaylijäämän muutoksen avulla. Yritysten tuloskehitys ei täysin seuraa toimintaylijäämän muutoksia. Varsinkin poikkeuksellisen voimakkaiden suhdannevaihteluiden oloissa toimintaylijäämän antama kuva yritysten tuloksista saattaa poiketa huomattavasti todellisuudesta. Ennusteen laadinnassa toimintaylijäämä tarjoaa kuitenkin luontevan lähtökohdan tarkasteltaessa yhteisöverokertymän kehitystä suhteessa koko talouden aktiviteettia kuvaavaan kasvuennusteeseen. Yhteisöveroennustetta täydennetään tarvittaessa yritysten tulostietojen ja kertymätietojen pohjalta.

Hallitus antaa eduskunnalle talousarvioesitykseen liittyvän esityksen vuoden 2012 tuloveroasteikkolaiksi sekä laeiksi eräiden verotusta koskevien lakien muuttamisesta. Yhteisöveroprosenttia ehdotetaan alennettavaksi vuoden 2012 alusta 1 prosenttiyksiköllä 26 prosentista 25 prosenttiin. Tämän muutoksen arvioidaan alentavan verovuoden 2012 lopullista yhteisöveroa noin 210 milj. eurolla ja valtion vuoden 2012 yhteisöveron kertymää noin 150 milj. eurolla.

Hallitus antaa eduskunnalle talousarvioesitykseen liittyvän esityksen laiksi kehitysalueelle tehtävien investointien korotetuista poistoista annetun lain (1261/1993) muuttamisesta. Kehitysalueille suunnattuja verohuojennuksia ehdotetaan jatkettavaksi vuosille 2012 ja 2013, minkä arvioidaan alentavan verotuottoa noin 1 milj. euroa, josta valtion osuus on noin 0,7 milj. euroa. Kuntien osuutta yhteisöveron tuotosta korotettiin väliaikaisesti 10 prosenttiyksiköllä ja seurakuntien 0,8 prosenttiyksiköllä verovuosille 2009—2011. Valtion jako-osuutta alennettiin vastaavasti. Edellä mainitussa esityksessä ehdotetaan lisäksi, että kuntien osuutta korotetaan edelleen väliaikaisesti 5 prosenttiyksiköllä ja seurakuntien osuutta 0,4 prosenttiyksiköllä verovuosille 2012 ja 2013 ja valtion osuutta alennetaan vastaavasti. Muutoksen arvioidaan alentavan valtion tuloveron kertymää vuonna 2012 noin 290 milj. euroa. Valtion osuus yhteisöveron tuotosta on 70,86 prosenttia vuonna 2012. Yhteensä veroperustemuutosten arvioidaan alentavan valtion yhteisöverokertymää vuonna 2012 noin 440 milj. euroa.

Verovuoden vero kertyy useamman kalenterivuoden aikana ja näin ollen momentin kertymä koostuu eri verovuosilta tilitetystä yhteisöverosta. Verovuoden lopullisesta yhteisöverosta yleensä runsas 80 % kertyy saman vuoden aikana ennakoina. Verovuoden päättymisen jälkeen ennen verotuksen valmistumista oma-aloitteisesti maksettavien ennakon täydennysmaksujen määrä vaihtelee vuosittain huomattavasti. Yrityksille myös palautetaan hakemuksesta ennakoita ennen verotuksen valmistumista. Verotuksen valmistumisen jälkeen kertyy jäännösveroja, ja kertymää pienentävät maksettavat ennakonpalautukset. Vuonna 2012 kertyy vielä veroja verovuosilta 2011 ja 2010. Nämä verot jaetaan valtiolle alennetun 65,46 prosentin jako-osuuden mukaan.

Elinkeinoverotukseen sisältyy useita verotukia. Näistä merkittävimpiä ovat irtaimen käyttöomaisuuden poistojärjestelmään sisältyvä verotuki, noin 600 milj. euroa, varauksista aiheutuvat verotuet, vajaat 100 milj. euroa, sekä käyttöomaisuusosakkeiden luovutusvoittojen verovapaus, noin 500 milj. euroa. Edellä esitetyt verotukien määrät ovat suuruusluokka-arvioita. Lisäksi käyttöomaisuusosakkeiden luovutusvoittojen verovapaudesta aiheutuvan verotuen määrä voi vaihdella suurestikin vuosittain riippuen osakekauppojen määrästä.