Talousarvioesitys 2012
04. Liikevaihdon perusteella kannettavat verot ja maksut
01. Arvonlisävero
Momentille arvioidaan kertyvän 15 650 000 000 euroa.
Selvitysosa:Vero perustuu arvonlisäverolakiin (1501/1993). Veron määrä on pääsääntöisesti 23 prosenttia veron perusteesta. Elintarvikkeiden, rehujen ja ravintoloiden ruokamyynnin vero on 13 %. Henkilökuljetusten, majoitus- ja liikuntapalveluiden, kulttuuri- ja viihdetilaisuuksien pääsymaksujen, televisiolupamaksutulojen, lääkkeiden, kirjojen, tekijän myymien taide-esineiden, taide-esineiden maahantuonnin sekä tekijänoikeusjärjestöjen saamien tekijänkorvauksien ja vuodesta 2012 alkaen sanoma- ja aikakauslehtitilausten vero on 9 %. Eräisiin työvaltaisiin palveluihin sovellettu alennettu verokanta -kokeilu päättyy vuoden 2011 lopussa.
Merkittävimmän osan arvonlisäverotuksen veropohjasta muodostaa yksityinen kulutus, josta kertyy yli 60 % arvonlisäveron tuotosta. Yksityisen kulutuksen arvon arvioidaan kasvavan vuonna 2012 lähes 5 prosenttia. Arvonlisäveroa kertyy myös valtiosektorin ja julkisen sektoriin luettavien sosiaaliturvarahastojen välituotekäytöstä, jonka arvioidaan kasvavan vuonna 2012 yli 4 %. Kuntien ja kuntayhtymien välituotekäytöstä kerätään myös arvonlisäveroa, mutta koska kerätyt verot palautetaan paikallishallinnolle, ne eivät lisää valtion arvonlisäverotuottoja. Merkittävä verokertymän erä on myös ns. muun verovapaan toiminnan välituotekäytöstä kerättävä arvonlisävero. Tähän sisältyy mm. rahoitus- ja vakuutustoiminnan, asuntojen omistuksen ja vuokrauksen sekä yksityisen terveydenhuollon ja sosiaalipalvelujen välituotekäytön arvonlisävero. Yksityisestä kulutuksesta, valtion ja sosiaaliturvarahastojen välituotekäytöstä sekä muun verovapaan toiminnan välituotekäytöstä kertyy yhteensä yli 80 % valtion arvonlisäverokertymästä. Arvonlisäveroa kertyy lisäksi mm. kotitalouksia palvelevien voittoa tavoittelemattomien yhteisöjen välituotekäytöstä ja investoinneista.
Arvonlisäveron veropohjan keskeisten erien muutos, % | |||
---|---|---|---|
2010 | 2011 ennuste |
2012 ennuste |
|
Yksityisten kulutusmenojen arvo | 4,7 | 5,4 | 4,8 |
Valtiosektorin ja sosiaaliturvarahastojen toiminnan välituotekäyttö | 2,4 | 7,0 | 4,0 |
Muun verovapaan toiminnan välituotekäyttö | 5,5 | 6,8 | 5,4 |
Arvonlisäveron kertymä koostuu verohallinnon ja tullilaitoksen kantamista arvonlisäveroista sekä muiden valtion tilivirastojen suoraan arvonlisäveromomentille kirjaamista määristä. Tullilaitos kantaa arvonlisäveroa Euroopan unionin ulkopuolisesta tuonnista. Kertymästä vähennettävät arvonlisäveronpalautukset koostuvat arvonlisäverovelvollisille ilmoitusten, hakemusten ja muutosten johdosta palautetuista veroista. Varsinaisen veron lisäksi palautuksiin sisältyy kunnille palautettu arvonlisävero.
Arvonlisäveron kertymät (mrd. euroa) | |||
---|---|---|---|
2010 tilinpäätös |
2011 talousarvio |
2012 esitys |
|
Verohallinnon bruttokertymä | 21,3 | 23, 4 | 24,7 |
Tullilaitoksen nettokertymä | 2,6 | 3,0 | 3,4 |
Arvonlisäverokertymä muista valtion tilivirastoista | 0,1 | 0,1 | 0,1 |
Verohallinnon maksamat palautukset | -10,3 | -11,6 | -12,5 |
Arvonlisäverokertymä yhteensä | 13,7 | 14,9 | 15,7 |
Hallitus antaa eduskunnalle talousarvioesitykseen liittyvän esityksen sanoma- ja aikakauslehtien tilausten arvonlisäverokannan muuttamisesta. Sanoma- ja aikakauslehdet siirtyvät 0 prosentin verokannasta 9 prosentin alennettuun verokantaan vuoden 2012 alusta lukien. Verokannan muutoksen arvioidaan lisäävän verotuottoa vuositasolla 90 milj. eurolla, mutta voimaantulovuonna vaikutus arvioidaan pienemmäksi, 53 milj. euroksi. Matalampi tuotto johtuu veron maksamiseen liittyvästä kahden kuukauden viiveestä ja ennen lain voimaantuloa kertyvien lehtitilausten ennakkomaksujen verottamisesta 0 prosentin verokannalla.
Arvonlisäveroennusteen osuvuus riippuu keskeisesti siitä, miten kulutuksen kokonaisarvon kehitys ja kohdentuminen kyetään ennakoimaan. Yksityisen kulutuksen kohdalla merkittävin riski liittyy kotitalouksien kulutushalukkuuteen. Muutokset siinä vaikuttavat nykyisen kulutuksen lisäksi ennustettuun tulevaan kulutukseen ja sitä kautta ennustettuun arvonlisäveropohjaan.
Tuottoennusteessa on otettu huomioon arvonlisäveron verotuet, jotka muodostuvat alennetuista verokannoista ja nollaverokannasta. Sanoma- ja aikakauslehtitilausten verotuki pienenee vuonna 2012 verokannan noustessa 0 prosentista 9 prosenttiin. Eräisiin työvaltaisiin palveluihin sovelletun kokeilun päättyessä tätä koskenut verotuki poistuu vuoden 2011 lopussa. Ennuste sisältää myös eräät verosanktiot, jotka johtuvat normijärjestelmästä poikkeavista positiivisista verokannoista. Arvonlisäverotukseen kohdistuu 18 verotukea, joiden määräksi arvioidaan vuoden 2012 tasossa lähes 3 mrd. euroa.
Arvonlisäveroon kohdistuvat verotuet (milj. euroa) | |||
---|---|---|---|
2010 | 2011 | 2012 | |
Elintarvikkeiden ja rehujen alennettu alv-kanta (12 %, 1.7.2010: 13 %) | 1 092 | 1 131 | 1 173 |
Lääkkeiden alennettu alv-kanta (8 %, 1.7.2010: 9 %) | 368 | 382 | 399 |
Henkilökuljetusten alennettu alv-kanta (8 %, 1.7.2010: 9 %) | 234 | 246 | 258 |
Tilattujen sanoma- ja aikakauslehtien sekä yhdistysten jäsenlehtien painoksen myynnin nollaverokanta 2010—2011 ja alennettu 9 % verokanta 2012 | 189 | 204 | 137 |
Ravintola- ja ateriapalvelujen alennettu alv-kanta (1.7.2010: 13 %) | 131 | 440 | 470 |
Muut verotuet | 531 | 570 | 528 |
Verotuet yhteensä | 2 545 | 2 973 | 2 965 |
2012 talousarvio | 15 650 000 000 |
2011 II lisätalousarvio | 303 000 000 |
2011 talousarvio | 14 571 000 000 |
2010 tilinpäätös | 13 710 451 825 |
02. Eräistä vakuutusmaksuista suoritettava vero
Momentille arvioidaan kertyvän 665 000 000 euroa.
Selvitysosa:Eräisiin vakuutuspalveluihin kohdistuu erityinen vakuutusmaksuvero (664/1966). Vakuutusmaksuvero on tarkoitettu ensi vaiheessa vakuutuslaitosten kannettavaksi ja siirrettäväksi vakuutuksenottajien rasitukseksi. Vakuutusmaksuvero täydentää arvonlisäveroa, koska arvonlisäverotuksessa vakuutuspalvelut on jätetty verotuksen ulkopuolelle. Vakuutusmaksuveron verokanta on seurannut yleisen arvonlisäverokannan kehitystä. Vakuutusmaksuvero on 23 % vakuutusmaksuista, joihin vero ei sisälly.
2012 talousarvio | 665 000 000 |
2011 talousarvio | 638 000 000 |
2010 tilinpäätös | 584 258 713 |
03. Apteekkimaksut
Momentille arvioidaan kertyvän 160 000 000 euroa.
Selvitysosa:Tulot ovat apteekkimaksusta annetun lain (148/1946) mukaisia maksuja.
Apteekkimaksusta annetun lain 2 §:n taulukkoa on tarkoitus tarkistaa siten, että tarkistus perustuu toteutuneeseen kokonaisliikevaihdon muutokseen vuodesta 2009 vuoteen 2010. Tarkistettua apteekkimaksutaulukkoa sovelletaan ensimmäisen kerran apteekkimaksuun, joka määrätään vuoden 2011 liikevaihdon perusteella.
2012 talousarvio | 160 000 000 |
2011 talousarvio | 156 100 000 |
2010 tilinpäätös | 121 169 901 |