Talousarvioesitys 2010

04. Liikevaihdon perusteella kannettavat verot ja maksut

01. Arvonlisävero

Momentille arvioidaan kertyvän 12 613 000 000 euroa.

Selvitysosa:Vero perustuu arvonlisäverolakiin (1501/1993). Veron määrä on pääsääntöisesti 22 % veron perusteesta. Vähittäiskaupassa myytävien elintarvikkeiden vero on 12 % 1. lokakuuta 2009 lukien. Lääkkeiden, kirjojen, elokuvien, liikunta- ja majoituspalvelujen, yleisradion lupamaksutulojen, henkilökuljetusten sekä kulttuuri- ja viihdetilaisuuksien pääsymaksujen vero on 8 %. Talouden taantuman ja arvonlisäverotuksessa toteutettavien lainsäädäntömuutosten takia arvonlisäveropohjan arvioidaan laskevan 7,3 prosenttia vuonna 2009, mutta nousevan vuonna 2010 jo noin prosentin verran.

Arvonlisäveron kertymä koostuu verohallinnon ja tullilaitoksen kantamista arvonlisäveroista sekä muiden valtion tilivirastojen suoraan arvonlisäveromomentille kirjaamista määristä. Tullilaitos kantaa arvonlisäveroa EU:n ulkopuolisesta tuonnista. Kertymästä vähennettävät arvonlisäveronpalautukset koostuvat arvonlisäverovelvollisille hakemusten ja muutosten johdosta palautetuista veroista. Varsinaisen veron lisäksi palautuksiin sisältyy kunnille palautettu arvonlisävero. Seuraavassa taulukossa on esitetty yhteenveto arvonlisäverokertymistä vuonna 2010 valtion keskuskirjanpidon mukaan.

Eduskunta on hyväksynyt talousarvioesitykseen liittyvän esityksen arvonlisäverolain muuttamisesta siten, että kaikkia arvonlisäverokantoja nostetaan yhdellä prosenttiyksiköllä heinäkuun 2010 alusta lukien. Yleinen arvonlisäverokanta nousee 22 prosentista 23 prosenttiin, ruuan ja rehun 12 prosentista 13 prosenttiin sekä lääkkeiden, kirjojen, henkilökuljetuksien, majoituksen, kulttuuritilaisuuksien, parturien ja kampaajien sekä muiden työvaltaisten palvelujen arvonlisäveron alennuskokeilun piiriin kuuluvien hyödykkeiden arvonlisäverokanta 8 prosentista 9 prosenttiin. Tässä yhteydessä ravintolaruuan arvonlisävero lasketaan 22 prosentista 13 prosenttiin elintarvikkeiden arvonlisäveron tasolle.

Arvonlisäverokantojen muutosten (sekä 1.10.2009 että 1.7.2010 toteutettavan) yhteisvaikutuksena valtion arvonlisäverokertymä alenee 350 milj. eurolla vuonna 2010. Elintarvikkeiden arvonlisäverokannan alentamista koskevat valtion verotuloja vähentävät vaikutukset kohdistuvat täysimääräisesti vuodelle 2010. Sen sijaan 1. heinäkuuta toteutettavan arvonlisäverokantojen muutoksen pääosin verotuloja nostavat vaikutukset kohdistuvat vuoden 2010 loppuun ja vuoden 2011 puolelle. Arvonlisäverokantojen muutos 1. heinäkuuta 2010 nostaa vuositasolla valtion arvonlisäverokertymää 426 milj. eurolla. Vuodelle 2010 tästä kohdistuu 133 milj. euroa.

Verohallinnossa otetaan käyttöön vuoden 2010 alusta ns. verotilijärjestelmä. Verotilijärjestelmä on verojen ilmoittamista, maksamista, maksuvalvontaa ja myöhemmin myös perintätoimintoja palveleva järjestelmä. Verokaudelta vähentämättä jääneen arvonlisäveron palauttamisesta nykyisestä poiketen kaikille verovelvollisille jo tilikauden aikana kunkin verokauden yhteydessä aiheutuu uudistuksen voimaantulovuonna arviolta noin 293,1 milj. euron suuruinen kertaluonteinen verotulojen pienennys valtion kassatuloihin, koska kyseinen määrä tulee verotilijärjestelmässä palautettua jo vuonna 2010 vuoden 2011 sijasta. Pidennettyihin ilmoitus- ja maksukausiin siirtymisestä aiheutuu uudistuksen voimaantulovuonna valtion kassatuloihin yhteensä arviolta noin 85,2 milj. euron suuruinen kertaluonteinen verotulojen pienennys, koska kyseinen määrä kertyy vasta vuonna 2011. Kertaluonteinen pienennys on yhteensä noin 378,3 milj. euroa.

Eduskunta on hyväksynyt talousarvioesitykseen liittyvän esityksen arvonlisäverolain muuttamisesta siten, että arvonlisäverolainsäädäntöön tehdään palvelujen verotuspaikkaa sekä toisiin jäsenvaltioihin sijoittautuneiden elinkeinonharjoittajien hankintoihin sisältyvien arvonlisäverojen palautuksia koskevat Euroopan yhteisön direktiivin edellyttämät muutokset. Esitettyjen muutosten vaikutukset arvonlisäveron tuottoon vuonna 2010 ovat vähäiset. Palautusmenettelyn uudistamiseen liittyvä sähköinen yhden yhteyspisteen palautusjärjestelmän käyttöönotto yksinkertaistaa palautusmenettelyä ja alentaa siten palautuksia hakevien yritysten hallinnollisia kustannuksia.

Eduskunta on hyväksynyt talousarvioesitykseen liittyvän esityksen yliopistojen verotusta koskevien säännöksien muuttamiseksi yliopistolainsäädännön uudistamiseen liittyen. Yliopistolakiesityksessä ehdotettu yliopiston oikeudellisen muodon muutos ja siirtyminen pois valtion talousarvion piiristä toimivasta tilivirastosta merkitsevät yliopistojen hankintojen arvonlisäverokohtelun muuttumista. Yliopistojen arvonlisäverolliseen toimintaan tehdyt hankinnat tulevat normaalisti vähennyskelpoisiksi arvonlisäverotuksessa, mikä pienentää valtion verotuottoa vähäisessä määrin.

02. Eräistä vakuutusmaksuista suoritettava vero

Momentille arvioidaan kertyvän 594 000 000 euroa.

Selvitysosa:Eräisiin vakuutuspalveluihin kohdistuu erityinen vakuutusmaksuvero (664/1966). Vakuutusmaksuvero on tarkoitettu ensivaiheessa vakuutuslaitosten kannettavaksi ja siirrettäväksi vakuutuksenottajien rasitukseksi. Vakuutusmaksuvero täydentää arvonlisäveroa, koska arvonlisäverotuksessa vakuutuspalvelut on jätetty verotuksen ulkopuolelle. Vakuutusmaksuveron verokanta on seurannut yleisen arvonlisäverokannan kehitystä. Vakuutusmaksuvero on nykyisin 22 % vakuutusmaksuista, joihin vero ei sisälly (VAKmVL 3 §).

Talousarvioesitykseen liittyvällä esityksellä yleistä arvonlisäverokantaa nostetaan 22 prosentista 23 prosenttiin 1. heinäkuuta 2010 lukien, minkä vuoksi myös vakuutusmaksuveron kantaa nostetaan vastaavasti 22 prosentista 23 prosenttiin 1. heinäkuuta 2010 lukien. Korotus lisää vakuutusmaksuveron kertymää vuositasolla noin 27 milj. eurolla. Vuonna 2010 vakuutusmaksuveron kertymä kasvaa noin 9 milj. eurolla.

03. Apteekkimaksut

Momentille arvioidaan kertyvän 134 000 000 euroa.

Selvitysosa:Tulot ovat apteekkimaksusta annetun lain (148/1946) mukaisia maksuja.

Apteekkimaksusta annetun lain 2 §:n taulukkoa on tarkoitus tarkistaa siten, että tarkistus perustuu toteutuneeseen kokonaisliikevaihdon muutokseen vuodesta 2007 vuoteen 2008. Tarkistettua apteekkimaksutaulukkoa sovelletaan ensimmäisen kerran apteekkimaksuun, joka määrätään vuoden 2009 liikevaihdon perusteella.