Statsbudgeten 2022
01. Skatt på förvärvs- och kapitalinkomster
Under momentet beräknas inflyta 10 946 000 000 euro.
Inkomstposten budgeteras enligt kontantprincipen, med undantag för andra rättelser till inkomstposten än sådana som gäller skatteåterbäringar i samband med den ordinarie beskattningen. Dessa rättelser bokförs med stöd av beslut om rättelse av beskattningen.
Förklaring:Skatten grundar sig på inkomstskattelagen (1535/1992). Under momentet inflyter skatt på fysiska personers förvärvsinkomster enligt statens progressiva inkomstskatteskala och kapitalinkomstskatt enligt skatteskalan i två steg. Under momentet inflyter dessutom källskatt som betalas av begränsat skattskyldiga samt rundradioskatt för personer.
Den senast verkställda beskattningen, dvs. beloppet av skatten på förvärvs- och kapitalinkomster skatteåret 2019, har använts som grund för skatteinkomstprognosen. Prognosen för skatteintäkterna för 2022 grundar sig på uppgifterna om skatteutfallet för 2020 och 2021 samt på prognosen för utvecklingen av de skattepliktiga inkomsterna 2020—2022. I prognosen beaktas de ändringar i skattegrunderna som gjorts 2020 och 2021 och som föreslås 2022 samt förhandsuppgifter om den slutliga beskattningen 2020. Prognoserna för skatteutfallet 2021 och 2022 är förenade med betydande osäkerhet på grund av de ekonomiska konsekvenserna av covid-19-pandemin, som det är mycket svårt att förutse.
Den mest betydande posten bland förvärvsinkomsterna är löneinkomsterna, vars utveckling påverkas av utvecklingen i fråga om sysselsättningen och inkomstnivån. En annan viktig förvärvsinkomstpost är pensionsinkomsterna, som uppskattas öka snabbare än löneinkomsterna i och med att antalet personer som de närmaste åren går i pension ökar och den genomsnittliga pensionsinkomsten ökar. Löneinkomsterna beräknas ha minskat 2020 till följd av covid-19-krisen och börja öka igen 2021. I början av pandemin år 2020 minskade löneinkomsterna mindre än beräknat, och arbetslöshetsförmånerna ökade inte heller så mycket som beräknat. Arbetslöshetsförmånerna beräknas ha ökat betydligt år 2020 och beräknas minska 2021 och 2022. Kapitalinkomsterna beräknas ha minskat 2020 men beräknas åter öka 2021 och 2022. Kapitalinkomster är bl.a. överlåtelsevinster, utdelningsinkomster, hyresinkomster, inkomster av virkesförsäljning och kapitalinkomstandelen av företagsinkomsten. De mest betydande är utdelningsinkomsterna och överlåtelsevinsterna, som uppkommer bl.a. vid värdepappers- och fastighetshandel och vars utveckling är beroende av utvecklingen av förmögenhetsvärdena.
Den uppskattade utvecklingen av skattepliktiga förvärvs- och kapitalinkomster
Skattepliktiga inkomster, nivå och förändring | 2020 prognos mn € |
% | 2021 prognos mn € |
% | 2022 prognos mn € |
% |
Förvärvsinkomster, varav | 139 911 | 1,8 | 144 824 | 3,5 | 149 666 | 3,3 |
— löneinkomster | 92 108 | -0,1 | 96 253 | 4,5 | 100 584 | 4,5 |
— pensionsinkomster | 33 912 | 3,3 | 34 654 | 2,2 | 35 828 | 3,4 |
— arbetslöshetsförmåner | 4 918 | 39,0 | 4 644 | 5,6 | 3 714 | 20,0 |
Kapitalinkomster, varav | 12 986 | -2,7 | 15 092 | 16,2 | 15 557 | 3,1 |
— överlåtelsevinster | 4 865 | 15,6 | 5 565 | 14,4 | 5 754 | 3,4 |
— utdelningsinkomster | 4 278 | -11,4 | 5 260 | 23,0 | 5 366 | 2,0 |
I samband med budgetpropositionen lämnar regeringen till riksdagen en proposition med förslag till lag om inkomstskatteskalan för 2022 samt till lagar om ändring och temporär ändring av inkomstskattelagen och vissa andra skattelagar. I överensstämmelse med programmet för statsminister Marins regering föreslås det i beskattningsgrunderna för förvärvsinkomster en indexjustering som motsvarar ändringen i förtjänstnivåindex. Hushållsavdraget höjs 2022 och 2023 i fråga om hushålls-, omsorgs- och vårdarbete. Dessutom höjs hushållsavdraget för dem som frångår oljeuppvärmning i syfte att stödja ändringar av uppvärmningssättet. Ändringen är tidsbegränsad och gäller 2022—2027. Beskattningsvärdet för utsläppssnåla tjänstebilar sänks med 85 euro i månaden åren 2022—2025. Utöver det minskas rätten till ränteavdrag för bostadslån i enlighet med regeringsprogrammet. Åren 2021—2023 minskas avdragsrätten med fem procentenheter per år så att avdragsgillheten för räntor på bostadslån helt slopas 2023. Lättnaden i det förfarande som gäller betalningsarrangemang för beskattningen 2020 och 2021 överför skatteintäkter från dessa år till 2022. Ändringarnas inverkan på statens intäkter från förvärvs- och kapitalinkomstskatten presenteras i tabellen nedan.
Effekterna på statens skatteintäkter av de föreslagna ändringarna i beskattningsgrunderna vid förvärvs- och kapitalinkomstbeskattningen 2022 och på årsnivå (mn euro)
Effekter på skatteintäkterna 2022 |
Inverkan på de debiterade skatternas belopp på skatteårsnivå | |
Indexjustering i beskattningen av förvärvsinkomster | -270 | -295 |
Begränsning av rätten att dra av ränta på bostadslån | 6 | 7 |
Höjning av hushållsavdraget i fråga om hushålls-, omsorgs- och vårdarbete | -17 | -34 |
Höjning av hushållsavdraget för dem som frångår oljeuppvärmning | -3 | -5 |
Sänkning av beskattningsvärdet för utsläppssnåla tjänstebilar | -4 | -4 |
Sammanlagt | -288 | -331 |
— varav åtgärder som ökar skatteintäkterna | 6 | 7 |
— varav åtgärder som minskar skatteintäkterna | -294 | -338 |
Effekterna av lättnaden i fråga om betalningsarrangemang på tidtabellen över influtna skatter | 23 | - |
Skatten på förvärvs- och kapitalinkomster för respektive skatteår inflyter under flera kalenderår, och det influtna beloppet under momentet består därmed av redovisningen av skatter som debiterats under olika skatteår. De medel som inflyter under momentet påverkas också av skattetagarnas utdelning och eventuella rättelser av utdelningen som tillämpas vid redovisningen av skatterna. Det redogörs närmare för tidtabellen för de förvärvs- och kapitalinkomster som inflyter samt för utdelningen och dess betydelse i inkomstprognosen i finansministeriets promemoria Förfarandena för sammanställning av budgetekonomins inkomstposter vid finansministeriet (www.vm.fi).
Debiterat skattebelopp (mn euro) under skatteåren 2019—2022
2019 utfall |
2020 prognos |
2021 prognos |
2022 prognos |
|
Progressiv inkomstskatt | 5 666 | 5 672 | 6 228 | 6 450 |
Skatt på kapitalinkomster | 3 049 | 3 082 | 3 591 | 3 697 |
Rundradioskatt | 504 | 511 | 517 | 525 |
Uppskattning av inflödet av skatt på förvärvs- och kapitalinkomst till staten 2022 (mn euro)
Skatt på förvärvs- och kapitalinkomster | 10 001 |
Källskatt som betalas av begränsat skattskyldiga | 420 |
Rundradioskatt | 525 |
Sammanlagt | 10 946 |
De osäkerhetsfaktorer som hänför sig till prognosen för skatteinkomsterna från förvärvs- och kapitalinkomster föranleds i allmänhet till stor del av osäkerheten i prognosen för kapitalinkomsterna samt eventuella rättelser i utdelningen till skattetagarna. Också intäkterna av källskatten har varierat på ett oförutsägbart sätt bland annat på grund av återbäringar av källskatt som betalats tidigare år. Kapitalinkomsternas utveckling är ojämnare än förvärvsinkomsternas, och kapitalinkomsterna reagerar kraftigare på de ekonomiska konjunkturerna än förvärvsinkomsterna. Dessutom försvåras prognostiseringen av kapitalinkomsterna av att det innan beskattningen har slutförts finns relativt få uppgifter om utfallet. När budgetpropositionen för 2022 bereds är de nyaste uppgifterna om kapitalinkomsterna som fåtts genom den senast slutförda beskattningen från 2019. Rättelser som gäller utdelningen under budgetåret och det föregående skatteåret kan leda till att det belopp som flyter in under momentet förändras med flera tiotals, eller rentav hundratals miljoner euro. Särskilt vid konjunktursvängningar är det svårt att förutse dessa förändringar. I prognosen för 2022 hänför sig den största risken till bedömningen av konsekvenserna av covid-19-krisen, på samma sätt i prognosen för 2021.
Det har definierats 51 olika skatteutgifter inom förvärvs- och kapitalinkomstbeskattningen. För 38 av dessa skatteutgifter kan deras belopp uppskattas. Effekterna har bedömts schematiskt och har inte inbegripit effekterna av de övriga skatteutgifterna, och strykandet av en skatteutgift ökar inte nödvändigtvis skatteinkomsterna med motsvarande belopp. En del av skatteutgifterna inom förvärvs- och kapitalinkomstbeskattningen är till sin karaktär snarare avdrag som påverkar den allmänna beskattningsnivån än skatteutgifter som riktas till en begränsad grupp. Dylika avdrag är exempelvis förvärvsinkomstavdraget och arbetsinkomstavdraget med hjälp av vilka man reglerar skattebelastningen på arbete samt pensionsinkomstavdragen med hjälp av vilka beskattningsnivån för pensioner regleras. Ett specialfall är skatteutgifter som utgörs av skattefrihet för kalkylerad bostadsinkomst, som snarare är teoretiska skatteutgifter än en egentlig lättnad som beviljas vid beskattningen.
Det beräknas att skatteutgifterna inom förvärvs- och kapitalinkomstbeskattningen minskar alla skattetagares skatteintäkter med sammanlagt ca 19,1 miljarder euro 2022 (inklusive de skatteutgifter som utgörs av skattefrihet för kalkylerad bostadsinkomst, ca 4,3 miljarder euro). Av detta är effekten på statsskatterna ca 10 miljarder euro.
Skatteutgifternas belopp i euro inom förvärvs- och kapitalinkomstbeskattningen ökar 2022 i samband med en höjning av hushållsavdraget höjs och en utvidgning av skatteutgiften för tjänstebilar samt i samband med en höjning av arbetsinkomstavdraget i anslutning till en indexjustering inom förvärvsinkomstbeskattningen. Begränsningen av rätten till ränteavdrag på bostadslån minskar skatteutgifternas belopp i euro.
Uppskattning av skatteutgifterna i samband med förvärvs- och kapitalinkomstbeskattningen 2020—2022 (mn euro, alla skattetagare sammantaget)
2020 | 2021 | 2022 | |
Avdragsgillhet för lagstadgade pensionsförsäkrings-, arbetslöshetsförsäkrings- och sjukförsäkringspremier | 3 850 | 3 575 | 3 675 |
Arbetsinkomstavdrag | 3 639 | 3 810 | 3 985 |
Hushållsavdrag | 365 | 385 | 430 |
Avdragsgillhet för medlemsavgifter till arbetsmarknadsorganisationer | 205 | 190 | 195 |
Pensionsinkomstavdrag vid statsbeskattningen | 235 | 185 | 230 |
Avdragsgillhet för frivillig pensionsförsäkringspremie | 75 | 60 | 60 |
Skattefrihet för barnbidrag | 490 | 490 | 490 |
Skattefrihet för vissa andra sociala förmåner | 980 | 985 | 985 |
Avdragsgillhet för räntor på bolån | 52 | 25 | 15 |
Skattefrihet för kalkylerad bostadsinkomst | 4 100 | 4 300 | 4 300 |
Skattefrihet för vinst vid försäljning av egen bostad (uppskattning) | 1 500 | 1 500 | 1 500 |
Övriga | 3 213 | 3 272 | 3 212 |
Sammanlagt | 18 704 | 18 777 | 19 077 |
2022 budget | 10 946 000 000 |
2021 III tilläggsb. | -107 000 000 |
2021 I tilläggsb. | 207 000 000 |
2021 budget | 9 712 000 000 |
2020 bokslut | 9 317 154 368 |