Talousarvioesitys 2023
04. Liikevaihdon perusteella kannettavat verot ja maksut
01. Arvonlisävero
Momentille arvioidaan kertyvän 22 682 000 000 euroa.
Tuloarvio budjetoidaan maksuperusteisena pois lukien tuloarvioon kohdistuvat oikaisut, jotka kirjataan verotuksen oikaisupäätöksen perusteella, sekä valtion virastojen ja laitosten arvonlisäverollisten suoritteiden myynnistä saatavat tulot, jotka kirjataan suoriteperusteisesti.
Selvitysosa:Vero perustuu arvonlisäverolakiin (1501/1993). Merkittävimmän osan arvonlisäverotuksen veropohjasta muodostaa kotitalouksien kulutus, josta kertyy noin 66 % arvonlisäveron tuotosta. Arvonlisäveroa kertyy myös verovapailta sektoreilta ja toimialoilta. Niillä ei ole veron vähennysoikeutta, joten ostojen sisältämät arvonlisäverot kerryttävät valtion verotuottoa. Arvonlisäveroa kertyy siten valtiosektorin ja julkisen sektoriin luettavien sosiaaliturvarahastojen välituotekäytöstä ja investoinneista. Kuntien, kuntayhtymien ja hyvinvointialueiden välituotekäytöstä ja investoinneista kerätään myös arvonlisäveroa, mutta koska kerätyt verot palautetaan paikallishallinnolle, ne eivät lisää valtionbudjetissa näytettäviä arvonlisäverotuottoja.
Lisäksi arvonlisäveroa kertyy ns. muun verovapaan toiminnan välituotekäytöstä ja investoinneista. Näitä ovat rahoitus- ja vakuutustoiminta, asuntojen omistus ja vuokraus sekä yksityinen terveydenhuolto ja sosiaalipalvelut. Arvonlisäveroa kertyy myös mm. kotitalouksia palvelevien voittoa tavoittelemattomien yhteisöjen välituotekäytöstä ja investoinneista.
Arvonlisäveron veropohjan keskeisten erien muutos, %
| 2021 | 2022 ennuste |
2023 ennuste |
|
| Kotitalouksien verollisten kulutusmenojen veropohja | 5,6 | 7,7 | 3,5 |
| Valtiosektorin ja sosiaaliturvarahastojen toiminnan välituotekäyttö | -1,8 | 10,2 | 7,1 |
| Muun verovapaan toiminnan välituotekäyttö | 6,3 | 6,2 | 3,8 |
Arvonlisäveron kertymä koostuu Verohallinnon ja Tullin kantamista arvonlisäveroista sekä muiden valtion tilivirastojen suoraan arvonlisäveromomentille kirjaamista määristä.
Arvonlisäverokertymästä vähennettävät palautukset koostuvat arvonlisäverovelvollisille ilmoitusten, hakemusten ja muutosten johdosta palautetuista veroista. Varsinaisen veron lisäksi palautuksiin sisältyy kunnille palautettu arvonlisävero, joka on viime vuosina ollut keskimäärin n. 3,0 mrd. euroa vuosittain.
Arvonlisäveron kertymät (milj. euroa)
| 2021 tilinpäätös |
2022 talousarvio |
2023 esitys |
|
| Verohallinnon bruttokertymä | 34 865 | 38 640 | 40 977 |
| Tullin nettokertymä | 39 | 46 | 50 |
| Arvonlisäverokertymä muista valtion tilivirastoista | 79 | 84 | 88 |
| Verohallinnon maksamat palautukset | -14 831 | -17 308 | -18 433 |
| Yhteensä | 20 152 | 21 462 | 22 682 |
Arvonlisäveroennusteen osuvuus riippuu keskeisesti siitä, miten kulutuksen kokonaisarvon kehitys ja kohdentuminen kyetään ennakoimaan. Muutokset kulutuksessa vaikuttavat nykyisen kulutuksen lisäksi ennustettuun tulevaan kulutukseen ja sitä kautta ennustettuun arvonlisäveropohjaan. Ennusteessa on huomioitu vuosien 2020, 2021 ja 2022 arvonlisäverojen maksujärjestelyä koskevien huojennusten vaikutukset vuoden 2021, 2022 ja 2023 verotuottoihin.
Tuottoennusteessa on otettu huomioon arvonlisäveron verotuet, jotka muodostuvat alennetuista verokannoista. Verotuiksi määritellään myös joitain EU:n arvonlisäverodirektiivistä poikkeavia eriä sekä arvonlisäveron alarajaan liittyvä huojennus. Arvonlisäverotukseen kohdistuu 19 verotukea vuonna 2023.
Arvonlisäveroon kohdistuvat verotuet (milj. euroa)
| 2021 | 2022 | 2023 | |
| Elintarvikkeiden ja rehujen alennettu alv-kanta (14 %) | 1 442 | 1 547 | 1 590 |
| Ravintola- ja ateriapalvelujen alennettu alv-kanta (14 %) | 498 | 529 | 553 |
| Lääkkeiden alennettu alv-kanta (10 %) | 355 | 372 | 381 |
| Henkilökuljetusteen alennettu alv-kanta (10 %) | 198 | 210 | 218 |
| Majoituspalvelujen alennettu alv-kanta (10 %) | 89 | 94 | 98 |
| Muut verotuet | 650 | 669 | 677 |
| Yhteensä | 3 232 | 3 421 | 3 517 |
| 2023 talousarvio | 22 682 000 000 |
| 2022 talousarvio | 21 462 000 000 |
| 2021 tilinpäätös | 20 152 197 587 |
02. Eräistä vakuutusmaksuista suoritettava vero
Momentille arvioidaan kertyvän 930 000 000 euroa.
Tuloarvio budjetoidaan maksuperusteisena pois lukien tuloarvioon kohdistuvat oikaisut, jotka kirjataan verotuksen oikaisupäätöksen perusteella.
Selvitysosa:Vero perustuu lakiin eräistä vakuutusmaksuista suoritettavasta verosta (664/1966). Vero on tarkoitettu ensi vaiheessa vakuutuslaitosten kannettavaksi ja siirrettäväksi vakuutuksenottajien rasitukseksi. Esimerkiksi henkilövakuutukset on kuitenkin vapautettu verosta. Vakuutusmaksuvero täydentää arvonlisäveroa, koska arvonlisäverotuksessa vakuutuspalvelut on jätetty verotuksen ulkopuolelle. Vakuutusmaksuveron verokanta on seurannut yleisen arvonlisäverokannan kehitystä. Vuonna 2023 vero on 24 % vakuutusmaksun verottomasta arvosta.
| 2023 talousarvio | 930 000 000 |
| 2022 talousarvio | 885 000 000 |
| 2021 tilinpäätös | 847 513 980 |
03. Apteekkivero
Momentille arvioidaan kertyvän 207 000 000 euroa.
Tuloarvio budjetoidaan maksuperusteisena, pois lukien tuloarvioon kohdistuvat oikaisut, jotka kirjataan verotuksen oikaisupäätöksen perusteella.
Selvitysosa:Tulot ovat apteekkiverosta annetun lain (770/2016) mukaisia maksuja.
Apteekkiverosta annetun lain taulukkoa on tarkoitus tarkistaa siten, että tarkistus perustuu toteutuneeseen kokonaisliikevaihdon muutokseen. Tarkistettua apteekkiverotaulukkoa sovelletaan vuonna 2023 apteekkiveroon, joka määrätään vuoden 2022 liikevaihdon perusteella.
| 2023 talousarvio | 207 000 000 |
| 2022 talousarvio | 204 600 000 |
| 2021 tilinpäätös | 200 520 793 |