Talousarvioesitys 2010
01. Arvonlisävero
Momentille arvioidaan kertyvän 22 579 000 000 euroa.
Tuloarvio budjetoidaan maksuperusteisena pois lukien tuloarvioon kohdistuvat oikaisut, jotka kirjataan verotuksen oikaisupäätöksen perusteella, sekä valtion virastojen ja laitosten arvonlisäverollisten suoritteiden myynnistä saatavat tulot, jotka kirjataan suoriteperusteisesti.
Selvitysosa:Vero perustuu arvonlisäverolakiin (1501/1993). Merkittävimmän osan arvonlisäverotuksen veropohjasta muodostaa kotitalouksien kulutus, josta kertyy noin 66 % arvonlisäveron tuotosta. Arvonlisäveroa kertyy myös verovapailta sektoreilta ja toimialoilta. Niillä ei ole veron vähennysoikeutta, joten ostojen sisältämät arvonlisäverot kerryttävät valtion verotuottoa. Arvonlisäveroa kertyy siten valtiosektorin ja julkiseen sektoriin luettavien sosiaaliturvarahastojen välituotekäytöstä ja investoinneista. Kuntien, kuntayhtymien ja hyvinvointialueiden välituotekäytöstä ja investoinneista kerätään myös arvonlisäveroa, mutta koska kerätyt verot palautetaan paikallishallinnolle, ne eivät lisää valtion budjetissa näytettäviä arvonlisäverotuottoja.
Lisäksi arvonlisäveroa kertyy ns. muun verovapaan toiminnan välituotekäytöstä ja investoinneista. Näitä ovat rahoitus- ja vakuutustoiminta, asuntojen omistus ja vuokraus sekä yksityinen terveydenhuolto ja sosiaalipalvelut. Arvonlisäveroa kertyy myös mm. kotitalouksia palvelevien voittoa tavoittelemattomien yhteisöjen välituotekäytöstä ja investoinneista.
Arvonlisäveron veropohjan keskeisten erien muutos, %
| 2022 | 2023 ennuste |
2024 ennuste |
|
| Kotitalouksien verollisten kulutusmenojen veropohja | 5,0 | 4,2 | 2,2 |
| Valtiosektorin ja sosiaaliturvarahastojen toiminnan välituotekäyttö | 9,5 | 18,0 | 1,7 |
| Muun verovapaan toiminnan välituotekäyttö | 7,1 | 4,8 | 3,4 |
Arvonlisäveron kertymä koostuu Verohallinnon ja Tullin kantamista arvonlisäveroista sekä muiden valtion kirjanpitoyksiköiden suoraan arvonlisäveromomentille kirjaamista määristä.
Arvonlisäverokertymästä vähennettävät palautukset koostuvat arvonlisäverovelvollisille ilmoitusten, hakemusten ja muutosten johdosta palautetuista veroista. Varsinaisen veron lisäksi palautuksiin sisältyy kunnille ja hyvinvointialueille palautettu arvonlisävero, joka on viime vuosina ollut keskimäärin n. 3,0 mrd. euroa vuosittain.
Arvonlisäveron kertymät (milj. euroa)
| 2022 tilinpäätös |
2023 talousarvio |
2024 esitys |
|
| Verohallinnon bruttokertymä | 38 308 | 38 615 | 39 970 |
| Tullin nettokertymä | 40 | 38 | 39 |
| Arvonlisäverokertymä muista valtion tilivirastoista | 86 | 88 | 91 |
| Verohallinnon maksamat palautukset | -17 112 | -16 890 | -17 521 |
| Yhteensä | 21 322 | 21 851 | 22 579 |
Arvonlisäveroennusteen osuvuus riippuu keskeisesti siitä, miten kulutuksen kokonaisarvon kehitys ja kohdentuminen kyetään ennakoimaan. Muutokset kulutuksessa vaikuttavat nykyisen kulutuksen lisäksi ennustettuun tulevaan kulutukseen ja sitä kautta ennustettuun arvonlisäveropohjaan.
Tuottoennusteessa on otettu huomioon arvonlisäveron verotuet, jotka muodostuvat alennetuista verokannoista. Verotuiksi määritellään myös joitain EU:n arvonlisäverodirektiivistä poikkeavia eriä sekä arvonlisäveron alarajaan liittyvä huojennus. Arvonlisäverotukseen kohdistuu 21 verotukea vuonna 2024.
Arvonlisäveroon kohdistuvat verotuet (milj. euroa)
| 2022 | 2023 | 2024 | |
| Elintarvikkeiden ja rehujen alennettu alv-kanta (14 %) | 1 518 | 1 572 | 1 603 |
| Ravintola- ja ateriapalvelujen alennettu alv-kanta (14 %) | 574 | 599 | 624 |
| Lääkkeiden alennettu alv-kanta (10 %) | 379 | 393 | 401 |
| Henkilökuljetusteen alennettu alv-kanta (10 %, 0 % 2023) | 206 | 267 | 223 |
| Majoituspalvelujen alennettu alv-kanta (10 %) | 108 | 113 | 117 |
| Sähköenergian alennettu alv-kanta (10 %) | 58 | 232 | |
| Muut verotuet | 667 | 677 | 693 |
| Yhteensä | 3 510 | 3 853 | 3 661 |
| 2024 talousarvio | 22 579 000 000 |
| 2023 II lisätalousarvio | -393 000 000 |
| 2023 talousarvio | 22 244 000 000 |
| 2022 tilinpäätös | 21 321 760 312 |