Talousarvioesitys 0

01. Arvonlisävero

Momentille arvioidaan kertyvän 12 613 000 000 euroa.

Selvitysosa:Vero perustuu arvonlisäverolakiin (1501/1993). Veron määrä on pääsääntöisesti 22 % veron perusteesta. Vähittäiskaupassa myytävien elintarvikkeiden vero on 12 % 1. lokakuuta 2009 lukien. Lääkkeiden, kirjojen, elokuvien, liikunta- ja majoituspalvelujen, yleisradion lupamaksutulojen, henkilökuljetusten sekä kulttuuri- ja viihdetilaisuuksien pääsymaksujen vero on 8 %. Talouden taantuman ja arvonlisäverotuksessa toteutettavien lainsäädäntömuutosten takia arvonlisäveropohjan arvioidaan laskevan 7,3 prosenttia vuonna 2009, mutta nousevan vuonna 2010 jo noin prosentin verran.

Arvonlisäveron kertymä koostuu verohallinnon ja tullilaitoksen kantamista arvonlisäveroista sekä muiden valtion tilivirastojen suoraan arvonlisäveromomentille kirjaamista määristä. Tullilaitos kantaa arvonlisäveroa EU:n ulkopuolisesta tuonnista. Kertymästä vähennettävät arvonlisäveronpalautukset koostuvat arvonlisäverovelvollisille hakemusten ja muutosten johdosta palautetuista veroista. Varsinaisen veron lisäksi palautuksiin sisältyy kunnille palautettu arvonlisävero. Seuraavassa taulukossa on esitetty yhteenveto arvonlisäverokertymistä vuonna 2010 valtion keskuskirjanpidon mukaan.

Hallitus antaa eduskunnalle talousarvioesitykseen liittyvän esityksen arvonlisäverolain muuttamisesta siten, että kaikkia arvonlisäverokantoja nostettaisiin yhdellä prosenttiyksiköllä heinäkuun 2010 alusta lukien. Yleinen arvonlisäverokanta nousisi 22 prosentista 23 prosenttiin, ruuan ja rehun 12 prosentista 13 prosenttiin sekä lääkkeiden, kirjojen, henkilökuljetuksien, majoituksen, kulttuuritilaisuuksien, parturien ja kampaajien sekä muiden työvaltaisten palvelujen arvonlisäveron alennuskokeilun piiriin kuuluvien hyödykkeiden arvonlisäverokanta 8 prosentista 9 prosenttiin. Tässä yhteydessä ravintolaruuan arvonlisävero laskettaisiin 22 prosentista 13 prosenttiin elintarvikkeiden arvonlisäveron tasolle.

Arvonlisäverokantojen muutosten (sekä 1.10.2009 että 1.7.2010 toteutettavan) yhteisvaikutuksena valtion arvonlisäverokertymä alenisi 350 milj. eurolla vuonna 2010. Elintarvikkeiden arvonlisäverokannan alentamista koskevat valtion verotuloja vähentävät vaikutukset kohdistuvat täysimääräisesti vuodelle 2010. Sen sijaan 1. heinäkuuta toteutettavan arvonlisäverokantojen muutoksen pääosin verotuloja nostavat vaikutukset kohdistuisivat vuoden 2010 loppuun ja vuoden 2011 puolelle. Arvonlisäverokantojen muutos 1. heinäkuuta 2010 nostaisi vuositasolla valtion arvonlisäverokertymää 426 milj. eurolla. Vuodelle 2010 tästä kohdistuisi 133 milj. euroa.

Verohallinnossa otetaan käyttöön vuoden 2010 alusta ns. verotilijärjestelmä. Verotilijärjestelmä on verojen ilmoittamista, maksamista, maksuvalvontaa ja myöhemmin myös perintätoimintoja palveleva järjestelmä. Verokaudelta vähentämättä jääneen arvonlisäveron palauttamisesta nykyisestä poiketen kaikille verovelvollisille jo tilikauden aikana kunkin verokauden yhteydessä aiheutuisi uudistuksen voimaantulovuonna arviolta noin 293,1 milj. euron suuruinen kertaluonteinen verotulojen pienennys valtion kassatuloihin, koska kyseinen määrä tulisi verotilijärjestelmässä palautettua jo vuonna 2010 vuoden 2011 sijasta. Pidennettyihin ilmoitus- ja maksukausiin siirtymisestä aiheutuisi uudistuksen voimaantulovuonna valtion kassatuloihin yhteensä arviolta noin 85,2 milj. euron suuruinen kertaluonteinen verotulojen pienennys, koska kyseinen määrä kertyisi vasta vuonna 2011. Kertaluonteinen pienennys olisi yhteensä noin 378,3 milj. euroa.

Hallitus antaa eduskunnalle talousarvioesitykseen liittyvän esityksen arvonlisäverolain muuttamisesta siten, että arvonlisäverolainsäädäntöön tehdään palvelujen verotuspaikkaa sekä toisiin jäsenvaltioihin sijoittautuneiden elinkeinonharjoittajien hankintoihin sisältyvien arvonlisäverojen palautuksia koskevat Euroopan yhteisön direktiivin edellyttämät muutokset. Esitettyjen muutosten vaikutukset arvonlisäveron tuottoon vuonna 2010 olisivat vähäiset. Palautusmenettelyn uudistamiseen liittyvä sähköinen yhden yhteyspisteen palautusjärjestelmän käyttöönotto yksinkertaistaa palautusmenettelyä ja alentaa siten palautuksia hakevien yritysten hallinnollisia kustannuksia.

Hallitus antaa eduskunnalle talousarvioesitykseen liittyvän esityksen yliopistojen verotusta koskevien säännöksien muuttamiseksi yliopistolainsäädännön uudistamiseen liittyen. Yliopistolakiesityksessä ehdotettu yliopiston oikeudellisen muodon muutos ja siirtyminen pois valtion talousarvion piiristä toimivasta tilivirastosta merkitsevät yliopistojen hankintojen arvonlisäverokohtelun muuttumista. Yliopistojen arvonlisäverolliseen toimintaan tehdyt hankinnat tulisivat normaalisti vähennyskelpoisiksi arvonlisäverotuksessa, mikä pienentäisi valtion verotuottoa vähäisessä määrin.