Talousarvioesitys 2025
08. Valmisteverot
01. Tupakkavero
Talousarvioesitys HE 109/2024 vp (23.9.2024)
Momentille arvioidaan kertyvän 677 000 000 euroa.
Tuloarvio budjetoidaan maksuperusteisena pois lukien tuloarvioon kohdistuvat oikaisut, jotka kirjataan verotuksen oikaisupäätöksen perusteella.
Selvitysosa:Vero perustuu lakiin tupakkaverosta (1470/1994). Lain mukaan savukkeista kannetaan yksikköperusteista veroa 9,43 senttiä kappaletta kohti ja arvoon perustuvaa veroa 52 % vähittäismyyntihinnasta laskettuna, kuitenkin vähintään 35,36 senttiä kappaletta kohti. Sikareista ja pikkusikareista kannetaan veroa 12,58 senttiä kappaleelta ja lisäksi 34 % vähittäismyyntihinnasta, kuitenkin vähintään 35,36 senttiä kappaleelta. Piippu- ja savuketupakasta veroa kannetaan 10,75 senttiä grammalta ja lisäksi 48 % vähittäismyyntihinnasta. Savukkeiksi käärittävästä hienoksi leikatusta tupakasta kannetaan veroa 8,05 senttiä grammalta ja lisäksi 52 % vähittäismyyntihinnasta, kuitenkin vähintään 27,37 senttiä grammalta. Muista tupakkaa sisältävistä tuotteista ja savukepaperista kannetaan veroa 60 % vähittäismyyntihinnasta. Sähkösavukenesteiden vero on 30 senttiä millilitralta ja kuumennettavien tupakkatuotteiden vero 30 senttiä grammalta. Muiden kuin nestemäisten savuttomien nikotiinituotteiden vero on 10 senttiä grammalta ja lisäksi 10 % vähittäismyyntihinnasta, kuitenkin vähintään 14 senttiä grammalta.
Tupakkaveroa korotetaan 1.11.2024, 1.7.2025 sekä puolivuosittain vuosina 2026 ja 2027. Vuonna 2024 toteutettava korotus siirtää verotuottoa vuodelta 2025 vuodelle 2024, koska tupakkatuotteita varastoidaan eli luovutetaan verolliseen kulutukseen suuria määriä ennen veronkorotuksia matalammilla verotasoilla ja marraskuussa tehtävästä veronkorotuksesta johtuen näistä luovutuksista kertyy veroa valtion budjettiin jo vuoden 2024 puolella. Vastaavasti veronkorotuksen jälkeen verolliset luovutukset jäävät pieniksi, jolloin vuoden 2025 verotuotto jää pienemmäksi. Lisäys vuodelle 2024 huomioidaan vuoden 2024 kolmannessa lisätalousarviossa eikä näy vielä alla olevassa taulukossa.
Tupakkaveron kertymän arvioitu kehitys (milj. euroa)
| 2023 tilinpäätös |
2024 talousarvio |
2025 esitys |
|
| Savukkeet | 940 | 883 | 485 |
| Muut tupakkatuotteet | 216 | 279 | 192 |
| Yhteensä | 1 156 | 1 162 | 677 |
Tupakkaveroon ei kohdistu verotukia.
| 2025 talousarvio | 677 000 000 |
| 2024 talousarvio | 1 162 000 000 |
| 2023 tilinpäätös | 1 156 229 725 |
Eduskunnan kirjelmä EK 34/2024 vp (20.12.2024)
Momentille arvioidaan kertyvän 677 000 000 euroa.
Tuloarvio budjetoidaan maksuperusteisena pois lukien tuloarvioon kohdistuvat oikaisut, jotka kirjataan verotuksen oikaisupäätöksen perusteella.
I lisätalousarvioesitys HE 8/2025 vp (27.2.2025)
Momentille arvioidaan kertyvän lisäystä 361 000 000 euroa.
Selvitysosa:Lisäys aiheutuu suurimmaksi osaksi verovelvollisten normaalia pienemmästä ennakkovarastoinnista ennen 1.11.2024 tehtyä veronkorotusta, mikä tarkoittaa, että verotuoton siirtymä vuodelta 2025 vuodelle 2024 jäi odotettua pienemmäksi.
| 2025 I lisätalousarvio | 361 000 000 |
| 2025 talousarvio | 677 000 000 |
| 2024 III lisätalousarvio | 164 000 000 |
| 2024 talousarvio | 1 162 000 000 |
| 2023 tilinpäätös | 1 156 229 725 |
Eduskunnan kirjelmä EK 12/2025 vp (21.3.2025)
Momentille arvioidaan kertyvän lisäystä 361 000 000 euroa.
III lisätalousarvioesitys HE 152/2025 vp (10.10.2025)
Momentilta vähennetään 60 000 000 euroa.
Selvitysosa:Vähennys aiheutuu veronkannon ajoitukseen ja verovelvollisten verollisten varastojen kokoihin liittyvistä muutoksista.
| 2025 III lisätalousarvio | -60 000 000 |
| 2025 I lisätalousarvio | 361 000 000 |
| 2025 talousarvio | 677 000 000 |
| 2024 tilinpäätös | 992 061 214 |
| 2023 tilinpäätös | 1 156 229 725 |
Eduskunnan kirjelmä EK 38/2025 vp (14.11.2025)
Momentilta vähennetään 60 000 000 euroa.
04. Alkoholijuomavero
Talousarvioesitys HE 109/2024 vp (23.9.2024)
Momentille arvioidaan kertyvän 1 489 000 000 euroa.
Tuloarvio budjetoidaan maksuperusteisena pois lukien tuloarvioon kohdistuvat oikaisut, jotka kirjataan verotuksen oikaisupäätöksen perusteella.
Selvitysosa:Vero perustuu alkoholi- ja alkoholijuomaverosta annetaan lakiin (1471/1994). Veron määrä on väkevien alkoholijuomien osalta 54,80 euroa litralta laskettuna sataprosenttisena alkoholina. Välituotteiden vero (21 tilavuusprosenttia) on vastaavasti 41,09 euroa ja viinien vero (12,5 tilavuusprosenttia) 36,48 euroa litralta laskettuna sataprosenttisena alkoholina. Oluen vero litrassa sataprosenttista alkoholia on 36,20 euroa.
Väkevien alkoholijuomien alkoholiveroa korotetaan vuosina 2025—2027 kuluttajahintaindeksin ennustetun kehityksen mukaisesti.
Alkoholijuomien kulutusarviot perustuvat valtiovarainministeriön yhteistyössä eri toimijoiden kanssa laatimiin ennusteisiin alkoholin kulutuksesta.
Alkoholiveron kertymän arvioitu kehitys (milj. euroa)
| 2023 tilinpäätös |
2024 talousarvio |
2025 esitys |
|
| Olut | 619 | 602 | 584 |
| Miedot käymisteitse valmistetut juomat | 72 | 78 | 71 |
| Viinit | 234 | 241 | 252 |
| Välituotteet | 12 | 12 | 12 |
| Etyylialkoholi | 526 | 538 | 570 |
| Yhteensä | 1 463 | 1 471 | 1 489 |
Alkoholijuomaveron verotuottoa pienentää pienpanimoiden veronhuojennus, jonka määrän arvioidaan olevan n. 16 milj. euroa vuonna 2025.
| 2025 talousarvio | 1 489 000 000 |
| 2024 II lisätalousarvio | 10 000 000 |
| 2024 talousarvio | 1 471 000 000 |
| 2023 tilinpäätös | 1 463 058 148 |
Eduskunnan kirjelmä EK 34/2024 vp (20.12.2024)
Momentille arvioidaan kertyvän 1 489 000 000 euroa.
Tuloarvio budjetoidaan maksuperusteisena pois lukien tuloarvioon kohdistuvat oikaisut, jotka kirjataan verotuksen oikaisupäätöksen perusteella.
III lisätalousarvioesitys HE 152/2025 vp (10.10.2025)
Momentilta vähennetään 86 000 000 euroa.
Selvitysosa:Vähennys aiheutuu ennakoitua pienemmästä alkoholinkulutuksesta ja siten veropohjan pienenemisestä vuosina 2024 ja 2025.
| 2025 III lisätalousarvio | -86 000 000 |
| 2025 talousarvio | 1 489 000 000 |
| 2024 tilinpäätös | 1 446 482 968 |
| 2023 tilinpäätös | 1 463 058 148 |
Eduskunnan kirjelmä EK 38/2025 vp (14.11.2025)
Momentilta vähennetään 86 000 000 euroa.
05. Virvoitusjuomavero
Talousarvioesitys HE 109/2024 vp (23.9.2024)
Momentille arvioidaan kertyvän 238 000 000 euroa.
Tuloarvio budjetoidaan maksuperusteisena pois lukien tuloarvioon kohdistuvat oikaisut, jotka kirjataan verotuksen oikaisupäätöksen perusteella.
Selvitysosa:Vero perustuu virvoitusjuomaverosta annettuun lakiin (1127/2010). Veroa kannetaan alkoholittomista tai vain vähän alkoholia sisältävistä juomista ja veron määrä on 13 senttiä litralta valmista juomaa sokerittomilla juomilla ja 32 senttiä litralta valmista juomaa sokeripitoisilla juomilla.
Virvoitusjuomaveroa korotetaan vuonna 2025. Korotuksen valmistelun ja voimaantulon aikataulu riippuu virvoitusjuomaverolakiin vuonna 2023 vahvistetun muutoksen valtiontukihyväksynnästä Euroopan komissiossa.
Verotukena momentin kertymää pienentää kliinisten ravintovalmisteiden, äidinmaidonkorvikkeiden ja vieroitusvalmisteiden, lastenruokien, laihdutusvalmisteiden ja ravintolisien vapautus verosta. Verotuen määrän arvioidaan olevan verotuottojen kannalta vähäinen.
| 2025 talousarvio | 238 000 000 |
| 2024 talousarvio | 220 000 000 |
| 2023 tilinpäätös | 219 040 710 |
Täydentävä talousarvioesitys HE 191/2024 vp (21.11.2024)
Momentille arvioidaan kertyvän 222 000 000 euroa.
Selvitysosa:Päätösosa korvaa talousarvioesityksen momentin päätösosan ensimmäisen kappaleen.
Vähennys 16 000 000 euroa talousarvioesityksen 238 000 000 euroon nähden aiheutuu siitä, että hallitus antaa eduskunnalle esityksen virvoitusjuomaveron korottamisesta vasta myöhemmin ja sitä ei ehditä käsitellä vuoden 2025 talousarvioesityksen yhteydessä.
| 2025 talousarvio | 222 000 000 |
| 2024 talousarvio | 220 000 000 |
| 2023 tilinpäätös | 219 040 710 |
Eduskunnan kirjelmä EK 34/2024 vp (20.12.2024)
Momentille arvioidaan kertyvän 222 000 000 euroa.
Tuloarvio budjetoidaan maksuperusteisena pois lukien tuloarvioon kohdistuvat oikaisut, jotka kirjataan verotuksen oikaisupäätöksen perusteella.
07. Energiaverot
Talousarvioesitys HE 109/2024 vp (23.9.2024)
Momentille arvioidaan kertyvän 3 969 000 000 euroa.
Tuloarvio budjetoidaan maksuperusteisena pois lukien tuloarvioon kohdistuvat oikaisut, jotka kirjataan verotuksen oikaisupäätöksen perusteella.
Selvitysosa:Vero perustuu lakiin nestemäisten polttoaineiden valmisteverosta (1472/1994) sekä lakiin sähkön ja eräiden polttoaineiden valmisteverosta (1260/1996).
Energiaverojen tuottoennusteessa hyödynnetään Teknologian tutkimuskeskus VTT:n laatimaa liikenteen kasvihuonekaasujen ennustetta ja työ- ja elinkeinoministeriön energiaosastolla laadittavaa energiatasetta.
Energiaverojen veropohjien arvioitu kehitys (%)
| 2023 tilinpäätös |
2024 ennuste |
2025 ennuste |
|
| Moottoribensiini | 1,1 | 1,8 | -2,9 |
| Dieselöljy | -4,7 | 0,3 | -2,8 |
| Sähkö I (kotitaloudet, palveluala jne.) | -5,5 | 4,0 | 0,6 |
| Sähkö II (teollisuus, kasvihuoneet ja konesalit) | -2,0 | 6,6 | 12,6 |
| Muut (mm. kevyt polttoöljy, raskas polttoöljy, maakaasu, biokaasu, kivihiili, polttoturve, nestekaasu) | -18,0 | -6,6 | -14,0 |
Energiaverojen verotasoja
| Verotaso v. 2024 (sis. huoltovarmuusmaksu) |
|
| Moottoribensiini, snt/l | 71,77 |
| Dieselöljy, snt/l | 54,70 |
| Kevyt polttoöljy, rikitön, snt/l | 27,58 |
| Raskas polttoöljy, snt/kg | 30,54 |
| Sähkö I (kotitaloudet, palveluala jne.), snt/kWh | 2,253 |
| Sähkö II (teollisuus, kasvihuoneet ja konesalit), snt/kWh | 0,063 |
| Kivihiili, €/t | 220,44 |
| Maakaasu, €/MWh | 23,354 |
| Nestekaasu, snt/kg | 31,49 |
| Polttoturve, €/MWh | 5,70 |
Verokertymän arvioitu kehitys energiatuotteittain (milj. euroa)
| 2023 tilinpäätös |
2024 talousarvio |
2025 esitys |
|
| Moottoribensiini1) | 1 256 | 1 167 | 1 167 |
| Diesel1) | 1 441 | 1 407 | 1 324 |
| Sähkö | 860 | 933 | 920 |
| Muut | 682 | 646 | 558 |
| Yhteensä | 4 239 | 4 153 | 3 969 |
1) Sisältää korvaavat biopolttoaineet.
Energiaverotuloihin on tunnistettu kohdistuvan 16 verotukea. Verotuet muodostuvat alennetuista verokannoista ja verotuen määräksi on katsottu vertailutason ja alennetun verokannan mukainen erotus. Energiaverotuet eivät ole aina yhteismitallisia, mistä johtuen niiden summaamista tulee välttää. Vuosimuutos voi myös johtua monesta syystä, kuten verotason muutoksesta, volyymin muutoksesta tai vertailutason muutoksesta. Vertailutasoista ja verotukien laskennasta löytyy lisätietoa valtiovarainministeriön verkkosivuilta osoitteesta www.vm.fi/verotuet.
Energiaverotulomomentille kuuluvat verotuet (milj. euroa)
| 2023 | 2024 | 2025 | |
| Dieselpolttoaineen alempi verokanta1) | 675 | 678 | 659 |
| Raideliikenteen dieselmoottoreissa käytettävä kevyt polttoöljy | 12 | 11 | 11 |
| Työkoneissa käytetyn kevyen polttoöljyn normia alempi verokanta | 461 | 414 | 414 |
| Turpeen alempi verokanta2) | 76 | 58 | 58 |
| Turpeen verottoman käytön yläraja | 46 | 46 | 46 |
| Puupohjaisten polttoaineiden verottomuus | 440 | 440 | 440 |
| Jätteenpolton verottomuus | 34 | 34 | 34 |
| CHP-laitosten verotuki | 64 | 54 | 31 |
| Teollisuuden ja kasvihuoneiden sähkön alempi verokanta sekä lämpöpumppujen, konesalien ym. sähkön alempi verokanta | 744 | 793 | 893 |
| Raideliikenteen sähkön verottomuus | 16 | 16 | 16 |
| Liikenteessä käytetyn sähkön normia alempi verokanta1) | 22 | 33 | 46 |
| Liikenteessä käytetyn kaasun normia alempi verokanta1) | 18 | 20 | 22 |
| Biokaasun verotuki lämmityskäytössä | 3 | 2 | 2 |
1) Tämän verotuen osalta on otettava huomioon verosanktioksi luettava henkilö- ja pakettiautojen ajoneuvoveron käyttövoimavero.
2) Turpeen vero ei noudata nykyistä energiaveromallia.
Lisäksi energiaverotuiksi luetaan maatalouden energiaveronpalautus, jonka suuruudeksi arvioidaan n. 46 milj. euroa vuonna 2025, sekä energiaintensiivisten yritysten veronpalautus, jonka suuruudeksi arvioidaan n. 11 milj. euroa vuonna 2025. Edellä mainitut verotuet kuuluvat menomomentille 28.91.41 eivätkä siten vähennä energiaverojen tulomomentin verokertymää.
| 2025 talousarvio | 3 969 000 000 |
| 2024 talousarvio | 4 153 000 000 |
| 2023 tilinpäätös | 4 238 883 419 |
Eduskunnan kirjelmä EK 34/2024 vp (20.12.2024)
Momentille arvioidaan kertyvän 3 969 000 000 euroa.
Tuloarvio budjetoidaan maksuperusteisena pois lukien tuloarvioon kohdistuvat oikaisut, jotka kirjataan verotuksen oikaisupäätöksen perusteella.
III lisätalousarvioesitys HE 152/2025 vp (10.10.2025)
Momentilta vähennetään 106 000 000 euroa.
Selvitysosa:Vähennys aiheutuu pääosin ennakoitua pienemmästä työkone- ja lämmityspolttoaineiden sekä sähkön verollisesta kulutuksesta loppuvuoden 2024 ja alkuvuoden 2025 aikana. Ennakoitua alempaan verolliseen kulutukseen on vaikuttanut erityisesti normaalia pienempi lämmitystarve.
| 2025 III lisätalousarvio | -106 000 000 |
| 2025 talousarvio | 3 969 000 000 |
| 2024 tilinpäätös | 4 161 641 430 |
| 2023 tilinpäätös | 4 238 883 419 |
Eduskunnan kirjelmä EK 38/2025 vp (14.11.2025)
Momentilta vähennetään 106 000 000 euroa.
08. Eräiden juomapakkausten valmistevero
Talousarvioesitys HE 109/2024 vp (23.9.2024)
Momentille arvioidaan kertyvän 15 000 000 euroa.
Tuloarvio budjetoidaan maksuperusteisena pois lukien tuloarvioon kohdistuvat oikaisut, jotka kirjataan verotuksen oikaisupäätöksen perusteella.
Selvitysosa:Vero perustuu lakiin eräiden juomapakkausten valmisteverosta (1037/2004). Alkoholijuomien, virvoitusjuomien, vesien ja eräiden muiden sellaisenaan juotavien juomien eri materiaalista valmistetut juomapakkaukset, lukuun ottamatta nestepakkauskartongista valmistettuja pakkauksia, ovat veronalaisia. Verosta vapaita puolestaan ovat juomapakkaukset, jotka ovat uudelleenkäytettäviä ja kuuluvat panttiin perustuvaan palautusjärjestelmään. Kertakäyttöisten, hyväksyttyyn palautusjärjestelmään kuulumattomien juomapakkausten vero on 51 senttiä litralta. Veronalaisten pakkausten määrän oletetaan säilyvän vuonna 2025 likimain vuoden 2024 tasolla.
| 2025 talousarvio | 15 000 000 |
| 2024 talousarvio | 15 000 000 |
| 2023 tilinpäätös | 15 105 762 |
Eduskunnan kirjelmä EK 34/2024 vp (20.12.2024)
Momentille arvioidaan kertyvän 15 000 000 euroa.
Tuloarvio budjetoidaan maksuperusteisena pois lukien tuloarvioon kohdistuvat oikaisut, jotka kirjataan verotuksen oikaisupäätöksen perusteella.