Talousarvioesitys 2022
Osasto 11
VEROT JA VERONLUONTEISET TULOT
Selvitysosa:Valtiolle arvioidaan kertyvän verotuloja 47 837 milj. euroa vuonna 2022. Verotulojen arvioidaan kasvavan noin 6,2 % vuodelle 2021 budjetoituun (talousarvio ml. lisätalousarviot) verrattuna. Verotulomomenttien kertymäarviot perustuvat arvioihin veropohjien kehityksestä sekä veroperustemuutosten vaikutuksista. Arviot keskeisten veropohjaerien kehityksestä vuonna 2022 on esitetty tuloarviomomenttien selvitysosissa. Verotuloennusteiden laatimista on selostettu tarkemmin valtiovarainministeriön muistiossa Budjettitalouden tuloarvioiden laadintamenettelyt valtiovarainministeriössä (www.vm.fi).
Pääministeri Marinin hallitusohjelmassa esitetyt veroperustemuutokset on huomioitu vuoden 2022 verotuloennusteissa. Vuoden 2022 verotuottoon vaikuttaa osaltaan myös koronaepidemian johdosta yritysten tukemiseksi tehty maksujärjestelyhuojennus. Maksujärjestelyä helpotettiin ja velkojen viivästyskorkoa alennettiin tilapäisesti, mikä siirtää arviolta 304 milj. euroa vuosien 2020 ja 2021 valtion verotuloja kertyväksi vasta vuonna 2022. Suurin osa veronmaksun lykkäämisestä koskee arvonlisäveroja.
Hallitusohjelman mukaisesti ansiotuloveroperusteisiin tehdään indeksitarkistus kaikilla tulotasoilla. Veropohjaa tiivistetään vuonna 2022 jatkamalla asuntolainan korkojen verovähennysoikeuden asteittaista poistoa.
Verotuloja alentaa vähäpäästöisten työsuhdeautojen verotusarvon alentaminen sekä kotitalousvähennyksen määräaikainen korottaminen kotitalous-, hoiva- ja hoitotyön sekä öljylämmityksestä luopumisen osalta. Lisäksi verotuloja alentaa julkisten infrastruktuurihankkeiden korkovähennysrajoituksen poistaminen.
Parafiinisen dieselin verotuen asteittaista poistamista ja energiaintensiivisten yritysten veronpalautuksen asteittaista poistamista jatketaan. Turpeen verotukea kasvatetaan laajentamalla turpeen verottoman käytön raja kaikille laitoksille ja korottamalla se 10 000 megawattituntiin. Lisäksi kaukolämpöverkkoon lämpöä tuottavat lämpöpumput ja konesalit sekä kierrätysteollisuus siirretään alempaan sähköveroluokkaan II. Tupakkaveroa korotetaan yhteensä 100 milj. eurolla vuosina 2022 ja 2023. Väylämaksun puolitusta jatketaan.
Arpajaisveroa alennusta jatketaan, mikä pienentää arpajaisveron tuottoa noin 74 milj. eurolla vuonna 2022.
Hallitusohjelman mukaisesti hallituksen veroperusteisiin tekemien muutosten verotuottovaikutus kompensoidaan nettomääräisesti kunnille. Hallitus ei käytä veronhuojennuksia tai verotukia kehysten kiertämiseksi.
Taulukossa esitetään keskeisten vuonna 2022 voimaan tulevien verotuloihin vaikuttavien muutosten vaikutus valtion verotuloihin. Veronkannon ja verontilitysten ajoituksesta johtuen veroperustemuutosten voimaantulovuonna niiden vaikutus budjettitalouden kassakertymään on usein pienempi kuin pysyvä vuositason vaikutus.
Keskeisten verotuloihin vaikuttavien muutosten vaikutus valtion verotuottoon vuonna 2022 (milj. euroa)
| Vaikutus vuonna 2022 |
Vaikutus vuositasolla |
|
| Ansio- ja pääomatulovero | ||
| — ansiotuloverotuksen indeksitarkistus | -233 | -254 |
| — asuntolainan korkovähennysoikeuden rajaaminen | 6 | 7 |
| — vähäpäästöisten työsuhdeautojen verotusarvon alentaminen | -2 | -2 |
| — kotitalousvähennyksen korottaminen kotitalous-, hoiva- ja hoitotyön osalta | -16 | -32 |
| — kotitalousvähennyksen korottaminen öljylämmityksestä luopumisen osalta | -3 | -6 |
| Yhteisövero | ||
|---|---|---|
| — julkisten infrastruktuurihankkeiden korkovähennysrajoituksen poisto | -8 | -10 |
| Valmisteverot | ||
| — tupakkaveron korotus1) | 17 | 50 |
| — parafiinisen dieselin verotuen pienentäminen | 38 | 46 |
| — kaukolämpöverkkoon lämpöä tuottavat lämpöpumput ja konesalit sähköveroluokkaan II | -6 | -7 |
| — turpeen verottoman käytön laajentaminen kaikille laitoksille ja verottomuuden rajan nostaminen2) | -6 | -7 |
| — kierrätysteollisuuden siirtäminen sähköveroluokkaan II | -2 | -2 |
| Muut verot ja veronluonteiset tulot | ||
| — arpajaisveron alennus | -74 | -89 |
| — väylämaksun puolituksen jatko | -37 | -37 |
| Yhteensä | -326 | -343 |
| — josta verotuottoa lisäävät | 61 | 103 |
| — josta verotuottoa vähentävät | -387 | -446 |
| Maksujärjestelyjen huojennuksen vaikutus kertymäaikatauluun, verolajit yhteensä | 304 |
1) Tupakkaveron korotukset toteutetaan jaksoittain, jolloin peräkkäisten veronkorotusten yhteisvaikutus vuonna 2022 on 50 milj. euroa verrattuna vuoteen 2021.
2) Toimenpide pienentää vuodelta 2022 maksettavia energiaveronpalautuksia miljoonalla eurolla ja siten määrärahoja vuonna 2023, joten nettomääräinen vuositason vaikutus on -6 milj. euroa.
Valtion verotulot verolajeittain vuosina 2020—2022 (milj. euroa)
| 2020 tilinpäätös |
2021 TA + LTAt |
2022 esitys |
|
| Tuloon ja varallisuuteen perustuvat verot | 12 938 | 13 951 | 15 442 |
| Liikevaihtoon perustuvat verot | 19 221 | 21 186 | 21 967 |
| Valmisteverot | 7 249 | 6 883 | 7 471 |
| Muut verot ja veronluonteiset tulot | 3 034 | 3 022 | 2 958 |
| Yhteensä | 42 443 | 45 042 | 47 837 |
Verotuksen kokonaistasoon vaikuttavat valtion päätösten lisäksi kuntien veropäätökset ja sosiaalivakuutusmaksujen taso. Alla olevassa taulukossa on esitetty kansantaloudessa kertyvät verot yhteensä suhteessa bruttokansantuotteeseen (kokonaisveroaste) sektoreittain ja verolajeittain jaoteltuna.
Julkisyhteisöjen saamat verotulot sektoreittain ja verolajeittain, % BKT:sta
| 2020 | 2021 | 2022 | |
| Sektoreittain: | |||
| Verot ja sosiaalivakuutusmaksut yhteensä | 41,7 | 42,5 | 41,6 |
| Valtio | 19,8 | 20,3 | 19,9 |
| Kunnat | 10,3 | 10,1 | 9,7 |
| Soturahastot | 11,6 | 12,2 | 11,9 |
| Verolajeittain: | |||
| Verot ja sosiaalivakuutusmaksut yhteensä | 41,7 | 42,5 | 41,6 |
| Välittömät verot | 16,2 | 16,5 | 16,1 |
| Tuotannon ja tuonnin verot | 13,8 | 13,8 | 13,5 |
| Sosiaalivakuutusmaksut | 11,6 | 12,2 | 11,9 |
Verotuet ovat verolainsäädännössä säädettyjä poikkeuksia verotuksen perusrakenteesta eli ns. normiverojärjestelmästä. Käytännössä verotuilla tarkoitetaan verovapauksia, verovähennyksiä, alempia verokantoja ja muita niihin rinnastettavia keinoja, joiden avulla tuetaan jotain tiettyä elinkeinoa tai verovelvollisryhmää. Toisin kuin suorat tuet verotuet eivät pääasiassa näy budjetin menomomenteilla, vaan tuki toteutuu saamatta jääneinä verotuloina.
Verotukien seuranta on tärkeää, koska niiden kautta ohjataan merkittävää julkista tukea eri kohteisiin. Verotuet myös kaventavat veropohjaa ja usein monimutkaistavat verojärjestelmää. Hallitusohjelmassa todetaan, että hallitus ei käytä veronhuojennuksia tai verotukia kehysten kiertämiseksi.
Verotukien määritelmät sekä arviot niiden vaikutuksista verotuottoihin ovat riippuvaisia verotukilaskennassa käytetystä normiverojärjestelmästä sekä laskentamenetelmistä ja saatavilla olevista laskenta-aineistoista. Verotukilaskelmien perustaksi Suomessa valittua normiverojärjestelmää ja laskentamenetelmiä on kuvattu Valtion taloudellisen tutkimuskeskuksen valmisteluraportissa Verotuet Suomessa 2009 (www.vatt.fi).Verotuet lasketaan pääsääntöisesti menetetyn verotulon periaatteella.
Noin kolmasosalle verotuista ei pystytä esittämään euromääräistä arviota lainkaan ja osalle verotuista pystytään esittämään vain karkea suuruusluokka-arvio. Verotukien euromäärät saattavat muuttua vuodesta toiseen niihin tehtyjen lakimuutosten lisäksi myös veropohjan, laskentamenetelmien ja -aineistojen tai normijärjestelmän määrittelyssä tapahtuneiden muutosten seurauksena. Uusia verotukia myös saatetaan tunnistaa ilman, että lainsäädäntöä on muutettu. Nämä asiat on huomioitava vertailtaessa verotukien vuosittaisia muutoksia.
Verotukien seuranta perustuu säännöskohtaiseen tarkasteluun, jossa kunkin säännöksen muodostamaa verotukea verrataan sen normiverojärjestelmässä valittuun vertailutasoon ja arvioidaan erikseen staattisesti ja riippumatta muista verotuista. Todellisuudessa verotuen poistaminen ei välttämättä lisäisi verotuloja vastaavalla määrällä. Tukien päällekkäisyyden lisäksi tuet vaikuttavat hintoihin ja käyttäytymiseen, mitä staattisessa verotukilaskennassa ei pystytä ottamaan huomioon. Yksittäisen verotuen poistamisen lopullisia vaikutuksia on näistä syistä johtuen vaikea arvioida. Samasta syystä johtuen verotukien laskeminen yhteen ei anna todellista kuvaa siitä, kuinka paljon verotuloja kaikkien verotukien yhteysvaikutuksena menetetään tai kuinka paljon verotuloja voitaisiin lisätä poistamalla verotuet. Verotukien määrät kuvaavatkin ensisijaisesti verojärjestelmässä olevia erilaisia poikkeuksia normijärjestelmästä.
Verotukia on tällä hetkellä määritelty vuodelle 2022 yhteensä 195 kappaletta. Vuonna 2022 verotukien lukumäärää vähentää vuoteen 2021 verrattuna covid-19-pandemian hoitoon ja torjumiseen liittyvien tavaroiden määräaikaisen arvonlisäverotuen päättyminen. Verotukien määrä vähenee yhä 194 kappaleeseen heinäkuussa 2022 taksien autoverohuojennuksen poistuessa. Merkittävimmät muutokset verotukien perusteissa vuonna 2022 koskevat energiaverotusta. Parafiinisen dieselin verotuen asteittaista poistamista ja energiaintensiivisten yritysten veronpalautuksen asteittaista poistamista jatketaan. Turpeen verotukea kasvatetaan laajentamalla turpeen verottoman käytön raja kaikille laitoksille ja korottamalla se 10 000 megawattituntiin. Lisäksi kaukolämpöverkkoon lämpöä tuottavat lämpöpumput ja konesalit sekä kierrätysteollisuus siirretään alempaan sähköveroluokkaan II. Verotukien vuosittaisia muutoksia esitellään laajemmin verolajikohtaisilla momenteilla. Ansio- ja pääomatuloverotuksen verotukien euromäärää kasvattaa vuonna 2022 kotitalousvähennyksen korottaminen ja työsuhdeautojen verotuen laajentaminen. Asuntolainan korkovähennyksen supistaminen pienentää verotukien euromäärää. Korkovähennysrajoituksen aiheuttama verosanktio pienenee julkisten infrastruktuurihankkeiden osalta.
Alla olevassa taulukossa esitetään verolajeittain verotukien lukumäärät sekä euromääräiset arviot niille verotuille, joille arvio pystytään laatimaan. Kunkin verotuloarviomomentin selvitysosassa esitetään merkittävimmät momentin tuottoa alentavat verotuet. Lisäksi valtiovarainministeriön internetsivuilta (www.vm.fi/verotuet) löytyy päivitetty lista kaikista tunnistetuista verotuista sekä tietoa verotukien määrittelyyn, laskentaan ja normijärjestelmään tehdyistä muutoksista.
Verotuet 2021 ja 2022
| Tunnistetut verotuet 2021, kpl |
Lasketut verotuet 2021, kpl |
2021, mrd. euroa |
Tunnistetut verotuet 2022, kpl |
Lasketut verotuet 2022, kpl |
2022, mrd. euroa |
|
| Taulukossa on laskettu yhteen verolajikohtaisesti ne yksittäiset verotuet, joille pystytään esittämään euromääräinen arvio. Verotukien keskinäisistä riippuvuuksista johtuen taulukon luvut eivät kuvaa sitä, miten paljon verotuloja kaikkien verotukien yhteisvaikutuksena menetetään tai kuinka paljon verotuloja voitaisiin lisätä poistamalla verotuet. | ||||||
| Henkilöverotus | 51 | 38 | 18,8 | 51 | 38 | 18,9 |
| Elinkeinoverotus | 36 | 19 | 2,11) | 36 | 19 | 2,11) |
| Maa- ja metsätalouden verotus | 21 | 7 | 0,11) | 21 | 7 | 0,11) |
| Varainsiirtoverotus | 11 | 3 | 2,1 | 11 | 3 | 2,1 |
| Kiinteistöverotus | 7 | 5 | 0,7 | 7 | 5 | 0,7 |
| Perintö- ja lahjaverotus | 15 | 5 | 0,2 | 15 | 5 | 0,2 |
| Arvonlisäverotus | 20 | 18 | 3,3 | 19 | 17 | 3,5 |
| Vakuutusmaksuverotus | 2 | 1 | 0,0 | 2 | 1 | 0,0 |
| Valmiste- ja liikenteen verotus | 27 | 27 | 2,92) | 27 | 27 | 2,72) |
| Sosiaalivakuutusmaksut | 6 | 0 | ei voida laskea | 6 | 0 | ei voida laskea |
| Yhteensä | 196 | 123 | 195 | 122 | ||
1) Usealle vuodelle jaksottuvat verotuet on summassa huomioitu joko verovuosikohtaisena arviona tai verovelan korkona (ks. Verotuet Suomessa 2009).
2) Valmiste- ja liikenteen verotuksen verotukien yhteenlaskettua euromäärää ei pystytä luotettavasti arvioimaan tukien päällekkäisyyksistä johtuen. Tukikohtaisia euromääräisiä arvioita käydään tarkemmin läpi verotulomomenttien selvitysosissa.
Osaston tuloarviot vuosina 2020—2022
| v. 2020 tilinpäätös 1000 € |
v. 2021 varsinainen talousarvio 1000 € |
v. 2022 esitys 1000 € |
Muutos 2021—2022 |
|||
| 1000 € | % | |||||
| 01. | Tulon ja varallisuuden perusteella kannettavat verot | 12 937 910 | 13 802 000 | 15 442 000 | 1 640 000 | 12 |
| 01. | Ansio- ja pääomatuloverot | 9 317 154 | 9 712 000 | 10 582 000 | 870 000 | 9 |
| 02. | Yhteisövero | 2 787 601 | 3 213 000 | 3 983 000 | 770 000 | 24 |
| 03. | Korkotulojen lähdevero | 35 900 | 31 000 | 22 000 | -9 000 | -29 |
| 04. | Perintö- ja lahjavero | 797 255 | 846 000 | 855 000 | 9 000 | 1 |
| 04. | Liikevaihdon perusteella kannettavat verot ja maksut | 19 221 496 | 21 235 700 | 21 966 600 | 730 900 | 3 |
| 01. | Arvonlisävero | 18 204 660 | 20 209 000 | 20 881 000 | 672 000 | 3 |
| 02. | Eräistä vakuutusmaksuista suoritettava vero | 820 212 | 829 000 | 881 000 | 52 000 | 6 |
| 03. | Apteekkivero | 196 623 | 197 700 | 204 600 | 6 900 | 3 |
| 08. | Valmisteverot | 7 249 070 | 6 880 000 | 7 471 000 | 591 000 | 9 |
| 01. | Tupakkavero | 1 058 656 | 1 132 000 | 1 203 000 | 71 000 | 6 |
| 04. | Alkoholijuomavero | 1 505 961 | 1 393 000 | 1 558 000 | 165 000 | 12 |
| 05. | Virvoitusjuomavero | 209 250 | 182 000 | 213 000 | 31 000 | 17 |
| 07. | Energiaverot | 4 459 053 | 4 158 000 | 4 481 000 | 323 000 | 8 |
| 08. | Eräiden juomapakkausten valmistevero | 16 151 | 15 000 | 16 000 | 1 000 | 7 |
| 10. | Muut verot | 2 904 097 | 2 816 700 | 2 837 000 | 20 300 | 1 |
| 03. | Autovero | 722 198 | 795 000 | 738 000 | -57 000 | -7 |
| 05. | Varainsiirtovero | 832 906 | 780 000 | 902 000 | 122 000 | 16 |
| 06. | Arpajaisvero | 174 872 | 90 700 | 70 000 | -20 700 | -23 |
| 07. | Ajoneuvovero | 1 167 612 | 1 143 000 | 1 119 000 | -24 000 | -2 |
| 08. | Jätevero | 6 508 | 8 000 | 8 000 | — | 0 |
| 19. | Muut veronluonteiset tulot | 129 993 | 136 226 | 120 743 | -15 483 | -11 |
| 04. | Eräät viestinnän maksut | 42 847 | 43 181 | 30 012 | -13 169 | -30 |
| 05. | Eräät liikenteen maksut | 20 167 | 24 503 | 18 738 | -5 765 | -24 |
| 06. | Väylämaksut | 46 700 | 48 100 | 51 000 | 2 900 | 6 |
| 09. | Muut verotulot | 10 250 | 10 455 | 9 555 | -900 | -9 |
| 10. | Sähkö- ja maakaasuverkkomaksut ja Perämeren tuulivoima-alueella perittävä tuulivoimamaksu | 4 143 | 4 040 | 5 420 | 1 380 | 34 |
| 11. | Rahoitusvakausviraston hallintomaksut | 3 004 | 3 397 | 3 388 | -9 | 0 |
| 12. | Säteilytoimintavero | 2 883 | 2 550 | 2 630 | 80 | 3 |
| Yhteensä | 42 442 565 | 44 870 626 | 47 837 343 | 2 966 717 | 7 | |