Talousarvioesitys 2026
Osasto 11
VEROT JA VERONLUONTEISET TULOT
Selvitysosa:Valtiolle arvioidaan kertyvän verotuloja 68 250 milj. euroa vuonna 2026. Verotulojen arvioidaan kasvavan noin 1,5 % vuoden 2025 varsinaiseen talousarvioon verrattuna. Verotulomomenttien kertymäarviot perustuvat arvioihin veropohjien kehityksestä sekä veroperustemuutosten vaikutuksista. Arviot keskeisten veropohjaerien kehityksestä vuonna 2026 on esitetty tuloarviomomenttien selvitysosissa. Verotuloennusteiden laatimista on selostettu tarkemmin valtiovarainministeriön muistiossa Budjettitalouden tuloarvioiden laadintamenettelyt valtiovarainministeriössä (www.vm.fi).
Pääministeri Orpon hallitus tavoittelee veropolitiikallaan kotitalouksien ostovoiman kohentumista, työnteon kannustimien parantumista ja talouskasvun edellytysten vahvistumista. Hallitusohjelman mukaan hallituksen veropolitiikka kannustaa työntekoon ja yrittäjyyteen sekä tukee kotimaista omistajuutta. Hallitusohjelmaan sisältyvien verotoimien lisäksi hallitus päätti julkisen talouden vakavan tilanteen vuoksi kevään 2024 kehysriihen yhteydessä julkista taloutta vahvistavista uusista verotoimista. Kevään 2025 kehysriihen ja syksyn 2025 talousarvioneuvottelun yhteydessä hallitus päätti useista verotoimista talouskasvun tukemiseksi sekä veronkiristyksistä kasvutoimien rahoittamiseksi ja julkisen talouden vahvistamiseksi.
Pieni- ja keskituloisten työn verotusta kevennetään ja työtulovähennyksen lapsikohtaista korotusta kasvatetaan v. 2026. Ylin marginaaliveroaste alennetaan n. 52 prosenttiin ja tästä aiheutuvan verotuottomenetyksen pienentämiseksi ansiotuloverotuksen indeksitarkistus jätetään tekemättä niillä tulotasoilla, joille ylimpien marginaaliverojen alentaminen kohdistuu. Muilla tulotasoilla indeksitarkistus tehdään täysimääräisenä. Ylimpien marginaaliverojen alentamisen teknisestä toteutustavasta seuraavaa eläketulon verotuksen kiristymistä pienennetään lieventämällä eläketulon lisäveroa. Avainhenkilöiden lähdevero alennetaan 25 prosenttiin ja sen soveltamisalaa laajennetaan kotimaahan palaaviin Suomen kansalaisiin.
Lisäksi verotuloja vähentäviä veroperustemuutoksia ovat 14 prosentin arvonlisäverokantaan kuuluvien hyödykkeiden verokannan alentaminen 13,5 prosenttiin sekä metsävähennyksen korottaminen. Lisäksi verotuloja vähentävät perintö- ja lahjaveroon tehtävät muutokset: perintö- ja lahjaveron alarajoja nostetaan ja perintöveron viivästyskoron korkomarginaalia alennetaan. Verotuottoja laskevat myös jo vuoden 2024 alusta voimaan tulleet perintöveron viivästyskoron lasku ja maksuajan pidennys sekä lisäkauppahinnan verotuksen lykkääminen kaupan toteutumishetkeen.
Lisäksi alennetaan liikennepolttoaineiden hiilidioksidiverokomponenttia. Nollapäästöisten työsuhdeautojen verotuen voimassaoloa jatketaan vuoteen 2029 saakka ja sähköautojen sekä lataushybridien ajoneuvoverotusta korotetaan.
Verotuloja kasvattavat työmarkkinajärjestöjen jäsenmaksujen vähennyskelpoisuuden poistaminen, työhuonevähennyksen ja työsuhdepolkupyöräedun verovapauden poistaminen, osakevaihtojärjestelyjen avulla tehtävän osinkoverotuksen minimoimisen estäminen, kryptovarapalvelun tarjoajien tiedonantovelvollisuuden laajentaminen, yleisradiotoiminnan arvonlisäverokannan korotus, tupakka-, virvoitusjuoma- ja kaivosmineraaliveron korotukset sekä matkailuautojen käyttövoimaveron korotus. Tupakkaveron osalta korotetaan myös nikotiinipussien ja sähkösavukenesteiden veroa. Lisäksi poistetaan kaivostoiminnan sähköverotuki 1.1.2026 alkaen ja konesalien sähköverotuki 1.7.2026 alkaen. Viinien ja muiden käymisteitse valmistettujen juomien alkoholiveroa korotetaan ja alkoholijuomien valmistevero indeksoidaan huomioiden aikaisemmin päätetyt väkevien alkoholijuomien korotukset.
Hallitusohjelman mukaisesti hallituksen veroperusteisiin tekemien muutosten verotuottovaikutus kompensoidaan kunnille. Hallitus ei käytä veronhuojennuksia tai verotukia kehysten kiertämiseksi.
Alla olevassa taulukossa esitetään keskeisten vuonna 2026 voimaan tulevien veroperustemuutosten vaikutus valtion verotuloihin. Veronkannon ja verontilitysten ajoituksesta johtuen veroperustemuutosten voimaantulovuonna niiden vaikutus budjettitalouden kassakertymään on usein pienempi kuin vuositason vaikutus.
Keskeisten verotuloihin vaikuttavien muutosten vaikutus valtion verotuottoon vuonna 2026 (milj. euroa)
| Vaikutus vuonna 2026 |
Vaikutus vuositasolla |
|
| Ansio- ja pääomatulovero | ||
| — pieni- ja keskituloisten verotuksen keventäminen | -463 | -505 |
| — työtulovähennyksen lapsikorotuksen kasvattaminen | -83 | -91 |
| — työtulovähennyksen kasvattaminen pieni- ja keskituloisten verotuksen keventämiseksi | -82 | -89 |
| — ylimmän marginaaliveroasteen alentaminen | -506 | -552 |
| — ansiotuloverotuksen indeksitarkistus (pl. kolme ylintä tuloluokkaa, rajauksen tuottovaikutus 185 milj. euroa vuositasolla) | -581 | -634 |
| — eläketulon lisäveron lieventäminen | -59 | -64 |
| — avainhenkilöiden lähdeveron alentaminen ja soveltamisalan laajentaminen Suomeen palaaville | -7 | -8 |
| — metsävähennyksen korotus | -23 | -31 |
| — nollapäästöisten työsuhdeautojen verotuen jatkaminen | -9 | -10 |
| — työmarkkinajärjestöjen jäsenmaksujen vähennyskelpoisuuden poistaminen | 123 | 134 |
| — työsuhdepolkupyöräedun verovapauden poistaminen | 11 | 12 |
| — työhuonevähennyksen poistaminen | 22 | 44 |
| — osakevaihtojärjestelyjen verotusta koskevat muutokset | 19 | 22 |
| — lisäkauppahinnan verotuksen lykkääminen kaupan toteutumishetkeen | -8 | -15 |
| — kryptovarapalvelun tarjoajien tiedonantovelvollisuuden laajentaminen | 7 | 26 |
| Yhteisövero | ||
| — työmarkkinajärjestöjen jäsenmaksujen vähennyskelpoisuuden poistaminen | 11 | 15 |
| — metsävähennyksen korotus | -1 | -1 |
| Perintö- ja lahjavero | ||
| — perintö- ja lahjaveron alarajan korotus | -41 | -62 |
| — perintöveron korkomarginaalin alentaminen | -19 | -19 |
| Arvonlisävero | ||
| — alennetaan 14 prosentin arvonlisäverokantaan kuuluvien hyödykkeiden verokanta 13,5 prosenttiin | -131 | -159 |
| — yleisradiotoiminnan arvonlisäverokannan korotus | 16 | 19 |
| Valmisteverot | ||
| — tupakkaveron korotus1) | 13 | 50 |
| — nikotiinipussien ja sähkösavukenesteiden tupakkaveron korotus | 10 | 30 |
| — viinin ja muiden käymisteitse valmistettujen juomien alkoholiveron korotus | 20 | 24 |
| — alkoholiveron indeksointi | 14 | 17 |
| — virvoitusjuomaveron korotus | 92 | 110 |
| — liikennepolttoaineiden hiilidioksidiveron alennus | -42 | -50 |
| — konesalien ja kaivostoiminnan sähköverotukien poisto | 25 | 58 |
| Muut verot ja veronalaiset tulot | ||
| — kaivosmineraaliveron korotus | 0 | 70 |
| — sähköautojen ja lataushybridien ajoneuvoverotuksen korotus | 34 | 34 |
| — matkailuautojen käyttövoimaveron korotus | 11 | 11 |
| — lisävastikkeen varainsiirtoverotuksen lykkääminen kaupan toteutumishetkeen | -2 | -4 |
| Yhteensä | -1 629 | -1 618 |
| — josta verotuottoa lisäävät | 428 | 676 |
| — josta verotuottoa vähentävät | -2 057 | -2 294 |
1) Veronkorotukset tulevat voimaan 1.1.2026 ja 1.7.2026. Vaikka veronkorotukset kasvattavat voimaan tulon jälkeen verotettujen tupakkatuotteiden veron määrää, vaikutus jää veronkorotusvuonna pienemmäksi, koska tupakkatuotteita luovutetaan verolliseen kulutukseen suuria määriä ennen veronkorotuksia matalammilla verotasoilla.
Valtion verotulot verolajeittain vuosina 2024—2026 (milj. euroa)
| 2024 tilinpäätös |
2025 TA + I LTA + II LTA |
2026 esitys |
|
| Tuloon ja varallisuuteen perustuvat verot | 32 713 | 33 446 | 33 643 |
| Liikevaihtoon perustuvat verot | 22 728 | 24 588 | 25 053 |
| Valmisteverot | 6 833 | 6 733 | 6 666 |
| Muut verot ja veronluonteiset tulot | 2 169 | 2 204 | 2 888 |
| Yhteensä | 64 442 | 66 971 | 68 250 |
Verotuksen kokonaistasoon vaikuttavat valtion päätösten lisäksi kuntien veropäätökset ja sosiaalivakuutusmaksujen taso. Alla olevassa taulukossa on esitetty kansantaloudessa kertyvät verot yhteensä suhteessa bruttokansantuotteeseen (kokonaisveroaste) sektoreittain ja verolajeittain jaoteltuna.
Julkisyhteisöjen saamat verotulot sektoreittain ja verolajeittain, % BKT:sta
| 2024 | 2025 | 2026 | |
| Sektoreittain: | |||
| Verot ja sosiaalivakuutusmaksut yhteensä | 42,2 | 42,3 | 42,4 |
| Valtio | 25,3 | 25,3 | 25,0 |
| Kunnat | 5,1 | 5,0 | 5,0 |
| Soturahastot | 11,8 | 12,1 | 12,3 |
| Verolajeittain: | |||
| Verot ja sosiaalivakuutusmaksut yhteensä | 42,2 | 42,3 | 42,4 |
| Välittömät verot1) | 16,5 | 16,2 | 16,0 |
| Tuotannon ja tuonnin verot | 13,9 | 14,0 | 14,1 |
| Sosiaalivakuutusmaksut | 11,8 | 12,1 | 12,3 |
1) Sisältää perintö- ja lahjaveron.
Verotuet ovat verolainsäädännössä säädettyjä poikkeuksia verotuksen perusrakenteesta eli ns. normiverojärjestelmästä. Käytännössä verotuilla tarkoitetaan verovapauksia, verovähennyksiä, alempia verokantoja ja muita niihin rinnastettavia keinoja, joiden avulla tuetaan jotain tiettyä elinkeinoa tai verovelvollisryhmää. Toisin kuin suorat tuet verotuet eivät pääasiassa näy budjetin menomomenteilla, vaan tuki toteutuu saamatta jääneinä verotuloina.
Verotukien seuranta on tärkeää, koska niiden kautta ohjataan merkittävää julkista tukea eri kohteisiin. Verotuet myös kaventavat veropohjaa ja usein monimutkaistavat verojärjestelmää. Hallitusohjelmassa todetaan, että hallitus ei käytä veronhuojennuksia tai verotukia kehysten kiertämiseksi.
Verotukien määritelmät sekä arviot niiden vaikutuksista verotuottoihin ovat riippuvaisia verotukilaskennassa käytetystä normiverojärjestelmästä sekä laskentamenetelmistä ja saatavilla olevista laskenta-aineistoista. Verotukilaskelmien perustaksi Suomessa valittua normiverojärjestelmää ja laskentamenetelmiä on kuvattu Valtion taloudellisen tutkimuskeskuksen valmisteluraportissa Verotuet Suomessa 2009 (www.vatt.fi). Lainsäädännön muututtua normiverojärjestelmään on tehty viime vuosina joitain muutoksia. Verotukien raportointia ja esimerkiksi uusien tukien määrittelyä ohjaa verotukiraportoinnin ohjausryhmä. Verotuet lasketaan pääsääntöisesti menetetyn verotulon periaatteella.
Noin kolmasosalle verotuista ei pystytä esittämään euromääräistä arviota lainkaan ja osalle verotuista pystytään esittämään vain karkea suuruusluokka-arvio. Verotukien euromäärät saattavat muuttua vuodesta toiseen niihin tehtyjen lakimuutosten lisäksi myös veropohjan, laskentamenetelmien ja -aineistojen tai normijärjestelmän määrittelyssä tapahtuneiden muutosten seurauksena. Uusia verotukia myös saatetaan tunnistaa ilman, että lainsäädäntöä on muutettu. Nämä asiat on huomioitava vertailtaessa verotukien vuosittaisia muutoksia.
Verotukien seuranta perustuu säännöskohtaiseen tarkasteluun, jossa kunkin säännöksen muodostamaa verotukea verrataan sen normiverojärjestelmässä valittuun vertailutasoon ja arvioidaan erikseen staattisesti ja riippumatta muista verotuista. Todellisuudessa verotuen poistaminen ei välttämättä lisäisi verotuloja vastaavalla määrällä. Tukien päällekkäisyyden lisäksi tuet vaikuttavat hintoihin ja käyttäytymiseen, mitä staattisessa verotukilaskennassa ei pystytä ottamaan huomioon. Yksittäisen verotuen poistamisen lopullisia vaikutuksia on näistä syistä johtuen vaikea arvioida. Samasta syystä johtuen verotukien laskeminen yhteen ei anna todellista kuvaa siitä, kuinka paljon verotuloja kaikkien verotukien yhteysvaikutuksena menetetään tai kuinka paljon verotuloja voitaisiin lisätä poistamalla verotuet. Verotukien määrät kuvaavatkin ensisijaisesti verojärjestelmässä olevia erilaisia poikkeuksia normijärjestelmästä.
Tunnistettujen verotukien määrä vaihtelee hieman vuosittain, kun uusia verotukia tunnistetaan tai verotukia poistuu. Viime vuosina verotukia on tunnistettu yhteensä noin 200 kappaletta, joista noin neljäsosa on henkilöverotuksen verotukia ja noin viidesosa elinkeinoverotuksen verotukia. Verotukia kohdistuu kuitenkin laajasti kaikkiin verolajeihin. Tarkemmat kuvaukset verotuista löytyy kunkin verolajin momenttien selvitysosista. Lisäksi valtiovarainministeriön internetsivuilta (www.vm.fi/verotuet) löytyy päivitetty lista kaikista tunnistetuista verotuista sekä tietoa verotukien määrittelyyn, laskentaan ja normijärjestelmään tehdyistä muutoksista.
Verotukia on määritelty vuodelle 2026 yhteensä 185 kappaletta. Verotukien lukumäärä vähenee vuotta aiemmasta konesalien sähköverotuen, energiaintensiivisten yritysten veronpalautuksen, nollapäästöisten työsuhdeautojen verotusarvon alentamisen, työntekijöiden työmarkkinajärjestöjen jäsenmaksujen vähennyskelpoisuuden ja työsuhdepolkupyörän verovapautuksen poiston myötä. Työnantajien työmarkkinajärjestöjen jäsenmaksujen vähennyskelpoisuuden poistuminen muodostaa uuden verosanktion. Verotukien vuosittaisia muutoksia esitellään laajemmin verolajikohtaisilla momenteilla.
Talousarvioesitykseen liittyvät hallituksen esitykset
| esityksen nimi | taloudellinen vaikutus (momentti) |
| Hallituksen esitys eduskunnalle laeiksi vuoden 2026 tuloveroasteikosta ja tuloverolain muuttamisesta sekä eräiksi muiksi verolaeiksi | 11.01.01, 11.01.02 ja 11.10.05 |
| Hallituksen esitys eduskunnalle laiksi raportoivien kryptovarapalvelun tarjoajien tiedonantovelvollisuudesta verotuksen alalla ja eräiden lakien muuttamisesta | 11.01.01 |
| Hallituksen esitys laeiksi elinkeinotulon verottamisesta annetun lain ja varojen arvostamisesta verotuksessa annetun lain muuttamisesta | 11.01.01 |
| Hallituksen esitys eduskunnalle laiksi tuloverolain 46 ja 55 §:n muuttamisesta | 11.01.01 ja 11.01.02 |
| Hallituksen esitys eduskunnalle laeiksi perintö- ja lahjaverolain ja eräiden muiden lakien muuttamisesta | 11.01.04 |
| Hallituksen esitys eduskunnalle laeiksi arvonlisäverolain 85 §:n ja Ahvenanmaan maakuntaa koskevista poikkeuksista arvonlisävero- ja valmisteverolainsäädäntöön annetun lain 18 b §:n muuttamisesta | 11.04.01 |
| Hallituksen esitys eduskunnalle laiksi tupakkaverolain muuttamisesta | 11.08.01 |
| Hallituksen esitys eduskunnalle laiksi alkoholi- ja alkoholijuomaverosta annetun lain muuttamisesta | 11.08.04 |
| Hallituksen esitys eduskunnalle laeiksi virvoitusjuomaverosta annetun lain ja alkoholi- ja alkoholijuomaverosta annetun lain liitteen muuttamisesta sekä virvoitusjuomaverosta annetun lain muuttamisesta annetun lain kumoamisesta | 11.08.05 |
| Hallituksen esitys eduskunnalle laiksi sähkön ja eräiden polttoaineiden valmisteverosta annetun lain muuttamisesta | 11.08.07 |
| Hallituksen esitys eduskunnalle laiksi nestemäisten polttoaineiden valmisteverosta annetun lain liitteen muuttamisesta | 11.08.07 |
| Hallituksen esitys eduskunnalle laiksi kaivosmineraalilain muuttamisesta | 11.10.09 |
Osaston tuloarviot vuosina 2024—2026
| v. 2024 tilinpäätös 1000 € |
v. 2025 varsinainen talousarvio 1000 € |
v. 2026 esitys 1000 € |
Muutos 2025—2026 |
|||
| 1000 € | % | |||||
| 01. | Tulon ja varallisuuden perusteella kannettavat verot | 32 713 131 | 33 809 000 | 33 643 000 | -166 000 | 0 |
| 01. | Ansio- ja pääomatuloverot | 25 677 724 | 26 746 000 | 26 480 000 | -266 000 | -1 |
| 02. | Yhteisövero | 5 428 943 | 5 708 000 | 5 783 000 | 75 000 | 1 |
| 03. | Korkotulojen lähdevero | 304 561 | 406 000 | 336 000 | -70 000 | -17 |
| 04. | Perintö- ja lahjavero | 1 257 680 | 949 000 | 1 034 000 | 85 000 | 9 |
| (05.) | Sähköalan ja fossiilisten polttoaineiden alan väliaikainen voittovero | 44 224 | — | — | — | 0 |
| 06. | Suurten konsernien täydennysvero | — | — | 10 000 | 10 000 | 0 |
| 04. | Liikevaihdon perusteella kannettavat verot ja maksut | 22 727 720 | 24 844 000 | 25 053 000 | 209 000 | 1 |
| 01. | Arvonlisävero | 21 558 029 | 23 591 000 | 23 736 000 | 145 000 | 1 |
| 02. | Eräistä vakuutusmaksuista suoritettava vero | 963 253 | 1 053 000 | 1 098 000 | 45 000 | 4 |
| 03. | Apteekkivero | 206 438 | 200 000 | 219 000 | 19 000 | 10 |
| 08. | Valmisteverot | 6 832 943 | 6 372 000 | 6 666 000 | 294 000 | 5 |
| 01. | Tupakkavero | 992 061 | 677 000 | 1 115 000 | 438 000 | 65 |
| 04. | Alkoholijuomavero | 1 446 483 | 1 489 000 | 1 447 000 | -42 000 | -3 |
| 05. | Virvoitusjuomavero | 217 345 | 222 000 | 309 000 | 87 000 | 39 |
| 07. | Energiaverot | 4 161 641 | 3 969 000 | 3 780 000 | -189 000 | -5 |
| 08. | Eräiden juomapakkausten valmistevero | 15 412 | 15 000 | 15 000 | — | 0 |
| 10. | Muut verot | 2 057 454 | 2 057 900 | 2 117 000 | 59 100 | 3 |
| 03. | Autovero | 302 264 | 292 000 | 270 000 | -22 000 | -8 |
| 05. | Varainsiirtovero | 575 649 | 604 000 | 671 000 | 67 000 | 11 |
| 06. | Arpajaisvero | 117 573 | 144 000 | 144 000 | — | 0 |
| 07. | Ajoneuvovero | 1 059 576 | 998 900 | 1 016 000 | 17 100 | 2 |
| 08. | Jätevero | 2 393 | 6 000 | 3 000 | -3 000 | -50 |
| 09. | Kaivosmineraalivero | 0 | 13 000 | 13 000 | — | 0 |
| 19. | Muut veronluonteiset tulot | 111 077 | 146 250 | 770 709 | 624 459 | 427 |
| 01. | Veikkaus Oy:n yksinoikeustoimiluvan korvaus | — | — | 620 000 | 620 000 | 0 |
| 04. | Eräät viestinnän maksut | 15 073 | 10 570 | 10 570 | — | 0 |
| 05. | Eräät liikenteen maksut | 25 409 | 25 800 | 26 400 | 600 | 2 |
| 06. | Väylämaksut | 45 808 | 85 000 | 87 600 | 2 600 | 3 |
| 09. | Muut verotulot | 9 569 | 7 410 | 5 410 | -2 000 | -27 |
| 10. | Sähkö- ja maakaasuverkkomaksut ja Perämeren tuulivoima-alueella perittävä tuulivoimamaksu | 5 457 | 5 670 | 5 450 | -220 | -4 |
| 11. | Rahoitusvakausviraston hallintomaksut | 6 839 | 8 967 | 8 656 | -311 | -3 |
| 12. | Säteilytoimintavero | 2 922 | 2 833 | 2 833 | — | 0 |
| 13. | Lupa- ja valvontaviraston valvontamaksut | — | — | 3 790 | 3 790 | 0 |
| Yhteensä | 64 442 325 | 67 229 150 | 68 249 709 | 1 020 559 | 2 | |