Talousarvioesitys 2026
04. Liikevaihdon perusteella kannettavat verot ja maksut
01. Arvonlisävero
Momentille arvioidaan kertyvän 23 736 000 000 euroa.
Tuloarvio budjetoidaan maksuperusteisena pois lukien tuloarvioon kohdistuvat oikaisut, jotka kirjataan verotuksen oikaisupäätöksen perusteella, sekä valtion virastojen ja laitosten arvonlisäverollisten suoritteiden myynnistä saatavat tulot, jotka kirjataan suoriteperusteisesti.
Selvitysosa:Vero perustuu arvonlisäverolakiin (1501/1993). Yleistä arvonlisäverokantaa korotettiin 24 prosentista 25,5 prosenttiin 1.9.2024. Vuoden 2025 alussa alennettuun 10 prosentin arvonlisäverokantaan kuuluvat tuotteet ja palvelut siirtyivät 14 prosentin kantaan. Yleisradiotoiminta siirtyy korkeampaan arvonlisäverokantaan vuoden muita hyödykkeitä myöhemmin, joten vuonna 2026 alimpaan 10 prosentin kantaan jäävät pelkästään sanoma- ja aikakauslehdet. Inkontinenssisuojat, kuukautissuojat ja lasten vaipat siirtyivät yleisestä kannasta 14 prosentin kantaan 1.1.2025. Samalla arvonlisäverotuksen alarajahuojennus poistui ja vähäisen liiketoiminnan rajaa korotettiin 15 000 eurosta 20 000 euroon. Vuonna 2026 alennettu 14 prosentin kanta kevenee puolella prosenttiyksiköllä ja on jatkossa 13,5 prosenttia.
Merkittävimmän osan arvonlisäverotuksen veropohjasta muodostaa kotitalouksien kulutus, josta kertyy noin 66 % arvonlisäveron tuotosta. Arvonlisäveroa kertyy myös verovapailta sektoreilta ja toimialoilta. Niillä ei ole veron vähennysoikeutta, joten ostojen sisältämät arvonlisäverot kerryttävät valtion verotuottoa. Arvonlisäveroa kertyy siten valtiosektorin ja julkiseen sektoriin luettavien sosiaaliturvarahastojen välituotekäytöstä ja investoinneista. Kuntien, kuntayhtymien ja hyvinvointialueiden välituotekäytöstä ja investoinneista kerätään myös arvonlisäveroa, mutta koska kerätyt verot palautetaan paikallishallinnolle, ne eivät lisää valtion budjetissa näytettäviä arvonlisäverotuottoja.
Lisäksi arvonlisäveroa kertyy ns. muun verovapaan toiminnan välituotekäytöstä ja investoinneista. Näitä ovat rahoitus- ja vakuutustoiminta, asuntojen omistus ja vuokraus sekä yksityinen terveydenhuolto ja sosiaalipalvelut. Arvonlisäveroa kertyy myös mm. kotitalouksia palvelevien voittoa tavoittelemattomien yhteisöjen välituotekäytöstä ja investoinneista.
Arvonlisäveron veropohjan keskeisten erien muutos, %
| 2024 | 2025 ennuste |
2026 ennuste |
|
| Kotitalouksien verollisten kulutusmenojen veropohja | -0,6 | 0,8 | 3,4 |
| Valtiosektorin ja sosiaaliturvarahastojen toiminnan välituotekäyttö | 3,9 | 2,3 | -0,6 |
| Muun verovapaan toiminnan välituotekäyttö | 0,9 | 2,0 | 3,7 |
Arvonlisäveron kertymä koostuu Verohallinnon ja Tullin kantamista arvonlisäveroista sekä muiden valtion kirjanpitoyksiköiden suoraan arvonlisäveromomentille kirjaamista määristä.
Arvonlisäverokertymästä vähennettävät palautukset koostuvat arvonlisäverovelvollisille ilmoitusten, hakemusten ja muutosten johdosta palautetuista veroista. Varsinaisen veron lisäksi palautuksiin sisältyy kunnille ja hyvinvointialueille palautettu arvonlisävero, joka oli vuonna 2024 noin 4,1 mrd. euroa.
Arvonlisäveron kertymät (milj. euroa)
| 2024 tilinpäätös |
2025 talousarvio |
2026 esitys |
|
| Verohallinnon bruttokertymä | 37 658 | 40 056 | 40 731 |
| Tullin nettokertymä | 33 | 34 | 35 |
| Arvonlisäverokertymä muista valtion tilivirastoista | 119 | 130 | 131 |
| Verohallinnon maksamat palautukset | -16 252 | -16 629 | -17 161 |
| Yhteensä | 21 558 | 23 591 | 23 736 |
Arvonlisäveroennusteen osuvuus riippuu keskeisesti siitä, miten kulutuksen kokonaisarvon kehitys ja kohdentuminen kyetään ennakoimaan. Muutokset kulutuksessa vaikuttavat nykyisen kulutuksen lisäksi ennustettuun tulevaan kulutukseen ja sitä kautta ennustettuun arvonlisäveropohjaan.
Tuottoennusteessa on otettu huomioon arvonlisäveron verotuet, jotka muodostuvat alennetuista verokannoista. Verotuiksi määritellään myös joitain EU:n arvonlisäverodirektiivistä poikkeavia eriä sekä arvonlisäveron alarajaan liittyvä huojennus. Arvonlisäverotukseen kohdistuu 21 verotukea vuonna 2026.
Arvonlisäveroon kohdistuvat verotuet (milj. euroa)
| 2024 | 2025 | 2026 | |
| Elintarvikkeiden ja rehujen alennettu alv-kanta (14 %, 13,5 % 2026) | 1 624 | 1 764 | 1 892 |
| Ravintola- ja ateriapalvelujen alennettu alv-kanta (14 %, 13,5 % 2026) | 745 | 841 | 918 |
| Lääkkeiden alennettu alv-kanta (10 %, 14 % 2025, 13,5 % 2026) | 503 | 383 | 402 |
| Henkilökuljetusten alennettu alv-kanta (10 % 2024, 14 % 2025, 13,5 % 2026) | 206 | 162 | 176 |
| Majoituspalvelujen alennettu alv-kanta (10 % 2024, 14 % 2025, 13,5 % 2026) | 133 | 105 | 114 |
| Muut verotuet | 693 | 572 | 583 |
| Yhteensä | 3 904 | 3 827 | 4 085 |
| 2026 talousarvio | 23 736 000 000 |
| 2025 II lisätalousarvio | -272 000 000 |
| 2025 talousarvio | 23 591 000 000 |
| 2024 tilinpäätös | 21 558 029 290 |
02. Eräistä vakuutusmaksuista suoritettava vero
Momentille arvioidaan kertyvän 1 098 000 000 euroa.
Tuloarvio budjetoidaan maksuperusteisena pois lukien tuloarvioon kohdistuvat oikaisut, jotka kirjataan verotuksen oikaisupäätöksen perusteella.
Selvitysosa:Vero perustuu lakiin eräistä vakuutusmaksuista suoritettavasta verosta (664/1966). Vero on tarkoitettu ensi vaiheessa vakuutuslaitosten kannettavaksi ja siirrettäväksi vakuutuksenottajien rasitukseksi. Esimerkiksi henkilövakuutukset on kuitenkin vapautettu verosta. Vakuutusmaksuvero täydentää arvonlisäveroa, koska arvonlisäverotuksessa vakuutuspalvelut on jätetty verotuksen ulkopuolelle. Vakuutusmaksuveron verokanta on seurannut yleisen arvonlisäverokannan kehitystä. Vakuutusmaksuveron verokantaa korotettiin 24 prosentista 25,5 prosenttiin syyskuussa vuonna 2024.
| 2026 talousarvio | 1 098 000 000 |
| 2025 talousarvio | 1 053 000 000 |
| 2024 tilinpäätös | 963 252 863 |
03. Apteekkivero
Momentille arvioidaan kertyvän 219 000 000 euroa.
Tuloarvio budjetoidaan maksuperusteisena, pois lukien tuloarvioon kohdistuvat oikaisut, jotka kirjataan verotuksen oikaisupäätöksen perusteella.
Selvitysosa:Tulot ovat apteekkiverosta annetun lain (770/2016) mukaisia maksuja.
Vuonna 2026 apteekkiverot vahvistetaan vuoden 2025 liikevaihdon perusteella, josta on tehty lain mukaiset vähennykset.
| 2026 talousarvio | 219 000 000 |
| 2025 II lisätalousarvio | 16 000 000 |
| 2025 talousarvio | 200 000 000 |
| 2024 tilinpäätös | 206 437 577 |