Talousarvioesitys 2021
Osasto 11
VEROT JA VERONLUONTEISET TULOT
Selvitysosa:Valtiolle arvioidaan kertyvän verotuloja 45 186 milj. euroa vuonna 2021. Verotulojen arvioidaan kasvavan noin 7,5 % vuodelle 2020 budjetoituun (talousarvio ml. lisätalousarviot) verrattuna. Verotulomomenttien kertymäarviot perustuvat arvioihin veropohjien kehityksestä sekä veroperustemuutosten vaikutuksista. Arviot keskeisten veropohjaerien kehityksestä vuonna 2021 on esitetty tuloarviomomenttien selvitysosissa. Verotuloennusteiden laatimista on selostettu tarkemmin valtiovarainministeriön muistiossa Budjettitalouden tuloarvioiden laadintamenettelyt valtiovarainministeriössä (www.vm.fi).
Pääministeri Marinin hallitusohjelmassa esitetyt veroperustemuutokset on huomioitu vuoden 2021 verotuloennusteissa. Vuoden 2021 verotuottoon vaikuttavat osaltaan myös koronaviruksen aiheuttamat toimenpiteet yritysten tukemiseksi. Merkittävin vaikutus on veronmaksun viivästämisellä maksujärjestelyssä aikaisempaa edullisemmin, mikä koski takautuvasti myös alkuvuonna 2020 maksettuja arvonlisäveroja. Osa vuoden 2020 viivästetyistä veroista odotetaan maksettavan takaisin vuoden 2021 aikana, minkä takia vuoden 2021 verokertymä kasvaa selvästi edellisvuodesta.
Hallitusohjelman mukaisesti ansiotuloveroperusteisiin tehdään indeksitarkistus kaikilla tulotasoilla. Veropohjaa tiivistetään vuonna 2021 jatkamalla asuntolainan korkojen verovähennysoikeuden asteittaista poistoa. Hallituksen antaman listaamattomien osakeyhtiöiden henkilöstöantien verotusta koskevan esityksen vaikutusten arvioidaan pienentävän ansio- ja pääomatuloveron tuottoa vuodesta 2021 alkaen. Työsuhdematkalipun verovapaata osuutta korotetaan ja verotusta yksinkertaistetaan. Täyssähköautojen vapaan autoedun ja käyttöedun verotusarvoa alennetaan määräaikaisesti vuosina 2021—2025. Sähköautojen latausetu vapautetaan verosta määräaikaisesti vuosina 2021—2025. Työsuhdepolkupyöräetu säädetään 1 200 euroon saakka verovapaaksi. Joukkoliikenteen osuus työsuhde-etuna tarjottavasta liikkumispalvelupaketista rinnastetaan verovapaaseen työsuhdematkalippuun. Urheilijarahastoon siirrettävän tulon enimmäismäärää korotetaan ja väliaikaisena toimena pidennetään erityisen työntekemispaikan enimmäisaikaa 3 vuodesta 3,5 vuoteen.
Kuntien osuutta yhteisöveron tuotosta korotetaan 12 prosenttiyksiköllä verovuodelle 2021 ja 2 prosenttiyksikköä verovuodesta 2022 alkaen. Muutokset alentavat valtion yhteisöveron tilityksiä vuonna 2021 noin 612 milj. euroa. Hallituksen antaman yritysten tutkimus- ja kehittämistoimintaan liittyvän tutkimusyhteistyön lisävähennystä koskevan esityksen arvioidaan pienentävän valtion yhteisöverokertymää hieman vuosina 2021—2024. Irtaimen käyttöomaisuuden kaksinkertaiset poistot ovat voimassa määräaikaisesti vuosina 2020—2023. Tämä alentaa verovuoden 2021 verotuottoa arviolta n. 220 milj. euroa.
Vuonna 2021 työkone- ja lämmityspolttoaineiden verotusta kiristetään nettomääräisesti 105 milj. eurolla ja sähköveroluokka II alennetaan EU:n sallimaan minimiin. Lisäksi aloitetaan energiaintensiivisten yritysten veronpalautuksen asteittainen pienentäminen polttoaineiden osalta. Osana yritystukien karsimista parafiinisen dieselin verotuki poistetaan ja pienennys aloitetaan vuonna 2021. Vuonna 2021 sekä tupakka- että alkoholiveroa korotetaan 50 milj. eurolla. Väylämaksun puolitusta jatketaan.
Valmisteverotuksen verotusmenettelyiden muutoksen takia valmisteverojen maksu myöhentyy vuoden 2021 alusta lähtien, minkä arvioidaan aiheuttavan kertaluontoisen 577 milj. euron vähennyksen valmisteverojen tuottoon vuonna 2021.
Arvonlisäverovelvollisuuden alarajaa korotetaan 15 000 euroon vuoden 2021 alusta lukien, minkä arvioidaan pienentävän verotuottoa vuositasolla noin 20 milj. euroa. Vaikutuksen arvioidaan näkyvän kuitenkin pääosin vasta vuoden 2022 verotuotossa veronmaksuaikataulujen takia. Lisäksi EU:n ulkopuolelta tuotavien vähäarvoisten tuotteiden verovapaus poistuu vuoden 2021 aikana.
Arpajaisveroa alennetaan, mikä pienentää arpajaisveron tuottoa noin 73,3 milj. eurolla vuonna 2021.
Hallitusohjelman mukaisesti hallituksen veroperusteisiin tekemien muutosten verotuottovaikutus kompensoidaan nettomääräisesti kunnille. Hallitus ei käytä veronhuojennuksia tai verotukia kehysten kiertämiseksi.
Taulukossa esitetään keskeisten vuonna 2021 voimaan tulevien veroperustemuutosten vaikutus valtion verotuloihin. Veronkannon ja verontilitysten ajoituksesta johtuen veroperustemuutosten voimaantulovuonna niiden vaikutus budjettitalouden kassakertymään on usein pienempi kuin pysyvä vuositason vaikutus.
Keskeisten verotuloihin vaikuttavien muutosten vaikutus valtion verotuottoon vuonna 2021 (milj. euroa)
| Vaikutus vuonna 2021 |
Vaikutus vuositasolla |
|
| Ansio- ja pääomatulovero | ||
| — ansiotuloverotuksen indeksitarkistus | -204 | -222 |
| — asuntolainan korkovähennysoikeuden rajaaminen | 7 | 8 |
| — listaamattomien osakeyhtiöiden henkilöstöanteja koskeva säätely | -4 | -4 |
| — liikenteen työsuhde-etujen laajentaminen | -5,5 | -5,5 |
| Yhteisövero | ||
|---|---|---|
| — kuntien yhteisövero-osuuden korotus | -612 | -668 |
| — tutkimusyhteistyön lisävähennys | -6 | -8 |
| Arvonlisävero | ||
| — arvonlisäverotuksen alarajan korotus 10 000 eurosta 15 000 euroon | -1 | -20 |
| — sähköisen kaupan ALV-uudistus (sis. vähäarvoisten tuonnin verovapauden poisto) | 23 | 60 |
| Valmisteverot | ||
| — tupakkaveron korotus1) | 17 | 50 |
| — alkoholiveron korotus | 41 | 50 |
| — parafiinisen dieselin verotuen pienentäminen | 21 | 23 |
| — sähköveroluokka II:n alennus EU:n sallimaan minimiin 2) | -200 | -245 |
| — lämpöpumppujen siirtäminen sähköveroluokkaan II | -3 | -3,5 |
| — työkone- ja lämmityspolttoaineiden veronkorotus3) | 114 | 137 |
| Muut verot ja veronluonteiset tulot | ||
| — arpajaisveron alennus | -73,3 | -87 |
| — väylämaksun puolituksen jatko | -48 | -48 |
| Yhteensä | -933,8 | -983 |
| — josta verotuottoa lisäävät | 223 | 328 |
| — josta verotuottoa vähentävät | -1 156,8 | -1 311 |
| Maksujärjestelyjen huojennuksen vaikutus kertymäaikatauluun, verolajit yhteensä | 515 | |
| Valmisteverotuksen verotusmenettelyiden muutosten vaikutus valmisteverojen tuottoon (kertaluonteinen ajoitustekijä) | -577 |
1) Tupakkaveron korotukset toteutetaan jaksoittain, jolloin peräkkäisten veronkorotusten yhteisvaikutus vuonna 2021 on 50 milj. euroa verrattuna vuoteen 2020.
2) Sähköveron alennuksen seurauksena veronpalautukset laskevat noin 165 milj. euroa, joten vaikutus on vuositasolla nettomääräisesti -80 milj. euroa.
3) Verotuotto kasvaa 137 milj. euroa ja energiaverojen palautukset 32 milj. euroa eli nettomääräisesti veronkorotus on vuositasolla 105 milj. euroa.
Valtion verotulot verolajeittain vuosina 2019—2021 (milj. euroa)
| 2019 tilinpäätös |
2020 TA + LTAt |
2021 esitys |
|
| Tuloon ja varallisuuteen perustuvat verot | 14 836 | 13 115 | 14 101 |
| Liikevaihtoon perustuvat verot | 20 009 | 18 787 | 21 244 |
| Valmisteverot | 7 197 | 7 166 | 6 880 |
| Muut verot ja veronluonteiset tulot | 3 231 | 2 953 | 2 961 |
| Yhteensä | 45 272 | 42 021 | 45 186 |
Verotuksen kokonaistasoon vaikuttavat valtion päätösten lisäksi kuntien veropäätökset ja sosiaalivakuutusmaksujen taso. Alla olevassa taulukossa on esitetty kansantaloudessa kertyvät verot yhteensä suhteessa bruttokansantuotteeseen (kokonaisveroaste) sektoreittain ja verolajeittain jaoteltuna.
Julkisyhteisöjen saamat verotulot sektoreittain ja verolajeittain, % BKT:sta
| 2019 | 2020 | 2021 | |
| Sektoreittain: | |||
| Verot ja sosiaalivakuutusmaksut yhteensä | 42,2 | 41,9 | 42,7 |
| Valtio | 20,7 | 20,0 | 20,3 |
| Kunnat | 9,6 | 10,2 | 10,2 |
| Soturahastot | 11,9 | 11,7 | 12,2 |
| Verolajeittain: | |||
| Verot ja sosiaalivakuutusmaksut yhteensä | 42,2 | 41,9 | 42,7 |
| Välittömät verot | 16,3 | 16,2 | 16,4 |
| Tuotannon ja tuonnin verot | 14,0 | 14,0 | 14,0 |
| Sosiaalivakuutusmaksut | 11,9 | 11,7 | 12,2 |
Verotuet ovat verolainsäädännössä määrättyjä poikkeuksia verotuksen perusrakenteesta eli ns. normiverojärjestelmästä. Käytännössä verotuilla tarkoitetaan verovapauksia, verovähennyksiä, alempia verokantoja ja muita niihin rinnastettavia keinoja, joiden avulla tuetaan jotain tiettyä elinkeinoa tai verovelvollisryhmää. Toisin kuin suorat tuet verotuet eivät pääasiassa näy budjetin menomomenteilla, vaan tuki toteutuu saamatta jääneinä verotuloina. Verotukien tarkkaa määrää ei pystytä useimmissa tapauksissa täsmällisesti laskemaan, joten niiden seuranta perustuu tukien määristä laadittuihin arvioihin. Joidenkin verotukien määrästä ei pystytä laatimaan euromääräistä arviota lainkaan johtuen saatavilla olevien tietoaineistojen puutteellisuudesta.
Verotukien määritelmät sekä arviot niiden vaikutuksista verotuottoihin ovat riippuvaisia verotukilaskennassa käytetystä normiverojärjestelmästä ja laskentamenetelmistä. Verotuet lasketaan pääsääntöisesti menetetyn verotulon periaatteella. Tuki aiheutuu määritellystä normista poikkeavasta verosäännöksestä ja verotulon menetys lasketaan kaavamaisesti ja staattisesti siten, että muut säännökset pysyvät muuttumattomina. Tässä esitettyjen verotukilaskelmien perustana olevaa normiverojärjestelmää ja laskentamenetelmiä on kuvattu Valtion taloudellisen tutkimuskeskuksen valmisteluraportissa Verotuet Suomessa 2009 (www.vatt.fi).
Verotukia tarkasteltaessa on huomioitava, että verotuen poistaminen ei välttämättä lisäisi verotuloja vastaavalla määrällä. Osa tuista on päällekkäisiä, joten ne vaikuttavat toistensa suuruuteen. Tuet vaikuttavat myös hintoihin ja käyttäytymiseen, mitä staattisessa verotukilaskennassa ei pystytä ottamaan huomioon. Yksittäisen verotuen poistamisen lopullisia vaikutuksia on näistä syistä johtuen vaikea arvioida. Myös tukien kokonaismäärän arvioinnissa ja tulkinnassa sekä vuosien välisessä vertailussa tulee olla varovainen. Tukien aiheuttamat käyttäytymisvaikutukset tai mahdolliset päällekkäisyydet voivat vääristää tukien euromäärien yhteenlaskua ja vertailua. Lisäksi tuen suuruus voi muuttua laskentamenetelmistä tai normin muutoksiin liittyvistä syistä. Verotukien seuranta on kuitenkin tärkeää, koska niiden kautta ohjataan merkittävää julkista tukea eri kohteisiin. Verotuet myös kaventavat veropohjaa ja usein monimutkaistavat verojärjestelmää.
Verotukia on tällä hetkellä määritelty vuodelle 2021 yhteensä 194 kappaletta. Vuonna 2021 verotukien lukumäärää vähentää vuoteen 2020 verrattuna covid-19 -pandemian hoitoon ja torjumiseen liittyvien tavaroiden määräaikaisen arvonlisäverotuen päättyminen. Verotukien lukumäärää kasvattaa puolestaan liikenteen työsuhde-etuja koskevien kolmen verotuen käyttöönotto sekä yritysten tutkimus- ja kehittämistoimintaan liittyvän tutkimusyhteistyön lisävähennys. Merkittävimpiä euromääräisiä muutoksia verotukiin syntyy energiaverotukseen tehtävistä muutoksista, koska verotukilaskennan normitasot muuttuvat. Esimerkiksi teollisuuden, kasvihuoneiden ja konesalien sähköverotuki kasvaa veroluokan II verotason alentamisen myötä. Samalla energiaverointensiivisen yritysten veronpalautusta asteittain pienennetään. Verotuista noin kolmasosalle ei pystytä esittämään euromääräistä arviota ja osalle voidaan esittää vain suuruusluokka-arvio. Alla olevassa taulukossa esitetään tunnistettujen verotukien lukumäärät sekä niiden verotukien määrät, joille jonkinlainen euromääräinen arvio on laskettavissa, vuosina 2020 ja 2021. Verotuen määrä kuvaa verotuottomenetystä kaikille veronsaajille. Kunkin verotuloarviomomentin selvitysosassa esitetään merkittävimmät momentin tuottoa alentavat verotuet. Lisäksi valtiovarainministeriön internetsivuilta (www.vm.fi/verotuet) löytyy päivitetty lista kaikista tunnistetuista verotuista.
Verotuet 2020 ja 2021
| Tunnistetut verotuet 2020, kpl |
Lasketut verotuet 2020, kpl |
2020, mrd. euroa |
Tunnistetut verotuet 2021, kpl |
Lasketut verotuet 2021, kpl |
2021, mrd. euroa |
|
| Henkilöverotus | 47 | 34 | 18,8 | 51 | 38 | 18,8 |
| Elinkeinoverotus | 34 | 18 | 1,71) | 35 | 19 | 1,81) |
| Maa- ja metsätalouden verotus | 20 | 7 | 0,11) | 20 | 7 | 0,11) |
| Varainsiirtoverotus | 11 | 3 | 2,1 | 11 | 3 | 2,1 |
| Kiinteistöverotus | 7 | 5 | 0,7 | 7 | 5 | 0,7 |
| Perintö- ja lahjaverotus | 15 | 12 | 0,2 | 15 | 12 | 0,2 |
| Arvonlisäverotus | 20 | 18 | 3,2 | 19 | 17 | 3,3 |
| Vakuutusmaksuverotus | 2 | 1 | 0,0 | 2 | 1 | 0,0 |
| Valmiste- ja liikenteen verotus | 28 | 28 | 2,52) | 28 | 28 | 2,92) |
| Sosiaalivakuutusmaksut | 6 | 0 | ei voida laskea | 6 | 0 | ei voida laskea |
| Yhteensä | 190 | 126 | 194 | 130 |
1) Usealle vuodelle jaksottuvat verotuet on summassa huomioitu joko verovuosikohtaisena arviona tai verovelan korkona (ks. Verotuet Suomessa 2009).
2) Valmiste- ja liikenteen verotuksen verotukien yhteenlaskettua euromäärää ei pystytä luotettavasti arvioimaan tukien päällekkäisyyksistä johtuen. Tukikohtaisia euromääräisiä arvioita käydään tarkemmin läpi verotulomomenttien selvitysosissa.
Osaston tuloarviot vuosina 2019—2021
| v. 2019 tilinpäätös 1000 € |
v. 2020 varsinainen talousarvio 1000 € |
v. 2021 esitys 1000 € |
Muutos 2020—2021 |
|||
| 1000 € | % | |||||
| 01. | Tulon ja varallisuuden perusteella kannettavat verot | 14 835 524 | 15 810 000 | 14 101 000 | -1 709 000 | -11 |
| 01. | Ansio- ja pääomatuloverot | 9 897 220 | 10 672 000 | 10 006 000 | -666 000 | -6 |
| 02. | Yhteisövero | 4 150 481 | 4 367 000 | 3 218 000 | -1 149 000 | -26 |
| 03. | Korkotulojen lähdevero | 38 706 | 38 000 | 31 000 | -7 000 | -18 |
| 04. | Perintö- ja lahjavero | 749 117 | 733 000 | 846 000 | 113 000 | 15 |
| 04. | Liikevaihdon perusteella kannettavat verot ja maksut | 20 009 196 | 20 337 000 | 21 243 700 | 906 700 | 4 |
| 01. | Arvonlisävero | 19 034 086 | 19 354 000 | 20 217 000 | 863 000 | 4 |
| 02. | Eräistä vakuutusmaksuista suoritettava vero | 788 592 | 795 000 | 829 000 | 34 000 | 4 |
| 03. | Apteekkivero | 186 518 | 188 000 | 197 700 | 9 700 | 5 |
| 08. | Valmisteverot | 7 196 594 | 7 553 000 | 6 880 000 | -673 000 | -9 |
| 01. | Tupakkavero | 929 265 | 1 160 000 | 1 132 000 | -28 000 | -2 |
| 04. | Alkoholijuomavero | 1 481 938 | 1 506 000 | 1 393 000 | -113 000 | -8 |
| 05. | Virvoitusjuomavero | 180 031 | 206 000 | 182 000 | -24 000 | -12 |
| 07. | Energiaverot | 4 591 004 | 4 666 000 | 4 158 000 | -508 000 | -11 |
| 08. | Eräiden juomapakkausten valmistevero | 14 356 | 15 000 | 15 000 | — | 0 |
| 10. | Muut verot | 3 109 843 | 3 160 000 | 2 816 700 | -343 300 | -11 |
| 03. | Autovero | 891 917 | 877 000 | 795 000 | -82 000 | -9 |
| 05. | Varainsiirtovero | 843 703 | 878 000 | 780 000 | -98 000 | -11 |
| 06. | Arpajaisvero | 221 221 | 231 000 | 90 700 | -140 300 | -61 |
| 07. | Ajoneuvovero | 1 149 623 | 1 165 000 | 1 143 000 | -22 000 | -2 |
| 08. | Jätevero | 3 379 | 9 000 | 8 000 | -1 000 | -11 |
| 19. | Muut veronluonteiset tulot | 120 683 | 134 808 | 144 774 | 9 966 | 7 |
| 04. | Eräät viestinnän maksut | 23 696 | 39 183 | 43 181 | 3 998 | 10 |
| 05. | Eräät liikenteen maksut | 24 449 | 26 329 | 33 051 | 6 722 | 26 |
| 06. | Väylämaksut | 52 162 | 50 160 | 48 100 | -2 060 | -4 |
| (08.) | Öljyjätemaksu | 3 829 | — | — | — | 0 |
| 09. | Muut verotulot | 6 027 | 8 900 | 10 455 | 1 555 | 17 |
| 10. | Sähkö- ja maakaasuverkkomaksut ja Perämeren tuulivoima-alueella perittävä tuulivoimamaksu | 4 193 | 4 330 | 4 040 | -290 | -7 |
| 11. | Rahoitusvakausviraston hallintomaksut | 4 151 | 3 635 | 3 397 | -238 | -7 |
| 12. | Säteilytoimintavero | 2 176 | 2 271 | 2 550 | 279 | 12 |
| Yhteensä | 45 271 841 | 46 994 808 | 45 186 174 | -1 808 634 | -4 | |