Talousarvioesitys 2011
02. Yhteisövero
Momentille arvioidaan kertyvän 3 709 000 000 euroa.
Selvitysosa:Vero perustuu tuloverolakiin (1535/1992). Momentille kertyy valtion osuus vuoden aikana kertyvästä yhteisöjen tuloverosta. Yhteisöveroprosentti on 26. Valtion osuus yhteisöveron tuotosta on 65,46 % vuonna 2011. Kuntien osuutta yhteisöveron tuotosta on korotettu väliaikaisesti 10 prosenttiyksiköllä ja seurakuntien 0,8 prosenttiyksiköllä verovuosille 2009—2011. Valtion jako-osuutta on alennettu vastaavasti.
Yhteisöveroennusteen perusteena on viimeisimmän toteutuneen verotuksen eli verovuoden 2008 yhteisövero ja arvio verovuoden 2009 lopullisesta verosta. Verovuoden 2011 yhteisöveron määrä ennustetaan arvioidun yritysten tuloskehityksen perusteella vuodesta 2008 vuoteen 2011. Yritysten tuloskehitystä arvioidaan lähinnä kansantalouden tilinpidon toimintaylijäämän muutoksen avulla. Toimintaylijäämän kasvu on ollut selvästi tasaisempaa kuin yritysten tuloskehitys, joten varsinkin poikkeuksellisen voimakkaan suhdannevaihtelun oloissa sen antama kuva kehityksestä jää helposti liian vaimeaksi. Ennusteen laadinnassa toimintaylijäämä tarjoaa kuitenkin luontevan lähtökohdan tarkasteltaessa yhteisöverokertymän kehitystä suhteessa koko talouden aktiviteettia kuvaavaan kasvuennusteeseen. Yhteisöveroennustetta täydennetään tarvittaessa yritysten tulostietojen pohjalta. Lisäksi ennusteen perusteena käytetään vuosien 2009 ja 2010 yhteisöveron kertymätietoja.
| Toimintaylijäämän, yritysten tuloskehityksen ja yhteisöveron lopullisen veron arvioitu kehitys | ||||
|---|---|---|---|---|
| 2008 | 2009 ennuste |
2010 ennuste |
2011 ennuste |
|
| Toimintaylijäämän muutos, % | -7 | -24 | 13 | 7 |
| Yritysten tuloskehitys, % | -24 | -18 | 13 | 7 |
| Verovuoden lopullinen vero, milj. euroa | 5 477 | 4 400 | 5 000 | 5 300 |
| — valtion osuus yhteisöveron tuotosta, % | 76,22 | 65,42 | 65,46 | 65,46 |
Verovuoden vero kertyy useamman kalenterivuoden aikana ja näin ollen momentin kertymä koostuu eri verovuosilta tilitetystä yhteisöverosta. Verovuoden lopullisesta yhteisöverosta yleensä runsas 80 % kertyy saman vuoden aikana ennakoina. Verovuoden päättymisen jälkeen ennen verotuksen valmistumista oma-aloitteisesti maksettavien ennakon täydennysmaksujen määrä vaihtelee vuosittain huomattavasti. Yrityksille myös palautetaan hakemuksesta ennakoita ennen verotuksen valmistumista. Verotuksen valmistumisen jälkeen kertyy jäännösveroja ja kertymää pienentävät maksettavat ennakonpalautukset.
| Ennuste yhteisöveron kertymästä vuonna 2011 | |
|---|---|
| Yhteisöveron kertymät eri verovuosilta, milj. euroa | |
| — verovuodelta 2012 | 458 |
| — verovuodelta 2011 | 4 557 |
| — verovuodelta 2010 | 537 |
| — aikaisemmilta verovuosilta | 35 |
| Yhteensä | 5 587 |
| — josta valtion osuus | 3 709 |
Yhteisöveroennusteen riskit liittyvät ennen muuta siihen, että yritysten tuloskehitys voi olla arvioitua heikompaa, jos esimerkiksi maailmantalouden toipuminen kriisistä lykkääntyisi arvioitua myöhemmäksi. Talouskriisin myötä yhteisöveron tuotto supistui poikkeuksellisen voimakkaasti. Vastaavalla tavalla talouden toipuminen ja siihen liittyvä verotulojen kääntyminen kasvuun voi muodostua ennakoitua vahvemmaksikin.
Elinkeinoverotukseen sisältyy useita verotukia, kuten esimerkiksi käyttöomaisuusosakkeiden luovutusvoittojen verovapaus, poistojärjestelmään sisältyvät verotuet sekä varaukset. Elinkeinoverotuksessa tuki muodostuu usein veronmaksun lykkääntymisestä ja siitä saadusta korkohyödystä. Näiden verotukien määrästä ei ole käytettävissä arvioita.
| 2011 talousarvio | 3 709 000 000 |
| 2010 III lisätalousarvio | 712 000 000 |
| 2010 talousarvio | 2 706 000 000 |
| 2009 tilinpäätös | 2 207 020 618 |