Talousarvioesitys 2017
04. Liikevaihdon perusteella kannettavat verot ja maksut
01. Arvonlisävero
Talousarvioesitys HE 134/2016 vp (15.9.2016)
Momentille arvioidaan kertyvän 17 131 000 000 euroa.
Selvitysosa:Vero perustuu arvonlisäverolakiin (1501/1993). Merkittävimmän osan arvonlisäverotuksen veropohjasta muodostaa kotitalouksien kulutus, josta kertyy lähes 70 % arvonlisäveron tuotosta. Arvonlisäveroa kertyy myös valtiosektorin ja julkisen sektoriin luettavien sosiaaliturvarahastojen välituotekäytöstä ja investoinneista. Kuntien ja kuntayhtymien välituotekäytöstä ja investoinneista kerätään myös arvonlisäveroa, mutta koska kerätyt verot palautetaan paikallishallinnolle, ne eivät lisää valtion arvonlisäverotuottoja. Merkittävä verokertymän erä on myös ns. muun verovapaan toiminnan välituotekäytöstä kerättävä arvonlisävero. Tähän sisältyy mm. rahoitus- ja vakuutustoiminnan, asuntojen omistuksen ja vuokrauksen sekä yksityisen terveydenhuollon ja sosiaalipalvelujen välituotekäytön arvonlisävero. Kotitalouksien kulutuksesta, valtion ja sosiaaliturvarahastojen sekä muun verovapaan toiminnan välituotekäytöstä kertyy yhteensä n. 86 % valtion arvonlisäverokertymästä. Arvonlisäveroa kertyy lisäksi mm. edellä mainittujen sektoreiden investoinneista sekä kotitalouksia palvelevien voittoa tavoittelemattomien yhteisöjen välituotekäytöstä ja investoinneista.
Arvonlisäveron veropohjan keskeisten erien muutos, %
2015 | 2016 ennuste |
2017 ennuste |
|
Kotitalouksien verollisten kulutusmenojen veropohja | 0,3 | 1,2 | 1,4 |
Valtiosektorin ja sosiaaliturvarahastojen toiminnan välituotekäyttö | 3,0 | 5,1 | -0,7 |
Muun verovapaan toiminnan välituotekäyttö | 1,8 | 1,9 | 2,1 |
Vuoden 2017 arvonlisäverokertymäennusteeseen vaikuttavat pienyritysten siirtyminen maksuperusteiseen arvonlisäveron tilitykseen ja muutokset pienyritysten arvonlisäveron maksukausiin vuoden 2017 alusta lähtien. Verotuottovaikutus on kertaluonteinen ajoitustekijöistä johtuva verotuoton alenema, joka kohdistuu vuoden 2017 kertymään. Alle 500 000 euron liikevaihdon yritysten on vuoden 2017 alusta lähtien mahdollista siirtyä myyntien ja ostojen osalta maksuperusteiseen arvonlisäveron tilitykseen. Tämän arvioidaan vähentävän vuoden 2017 arvonlisäveron tuottoa 105 milj. euroa ajoitustekijöistä johtuen. Lisäksi neljännesvuositilitykseen oikeuttavaa liikevaihtorajaa nostetaan 50 000 eurosta 100 000 euroon ja kalenterivuositilitykseen oikeuttavaa rajaa 25 000 eurosta 30 000 euroon vuoden 2017 alussa. Tämän arvioidaan pienentävän vuoden 2017 arvonlisäveron tuottoa 13 milj. euroa.
Vuoden 2017 verotuottoennusteeseen vaikuttaa myös arvonlisäveron alarajahuojennukseen oikeuttavien liikevaihtorajojen nostot vuoden 2016 alusta lukien. Tämän arvioidaan alentavan arvonlisäverotuottoa 41 milj. euroa vuodesta 2017 lähtien.
Arvonlisäveron kertymä koostuu Verohallinnon ja Tullin kantamista arvonlisäveroista sekä muiden valtion tilivirastojen suoraan arvonlisäveromomentille kirjaamista määristä. Tulli kantaa arvonlisäveroa Euroopan unionin ulkopuolisesta tuonnista. Kertymästä vähennettävät arvonlisäveronpalautukset koostuvat arvonlisäverovelvollisille ilmoitusten, hakemusten ja muutosten johdosta palautetuista veroista. Varsinaisen veron lisäksi palautuksiin sisältyy kunnille palautettu arvonlisävero, joka on vuosittain noin 2,3 mrd. euroa.
Arvonlisäveron kertymät (milj. euroa)
2015 tilinpäätös |
2016 talousarvio |
2017 esitys |
|
Verohallinnon bruttokertymä | 25 754 | 25 968 | 26 762 |
Tullilaitoksen nettokertymä | 2 353 | 2 367 | 2 445 |
Arvonlisäverokertymä muista valtion tilivirastoista | 62 | 63 | 64 |
Verohallinnon maksamat palautukset | -11 541 | -11 530 | -12 140 |
Arvonlisäverokertymä yhteensä | 16 628 | 16 868 | 17 131 |
Arvonlisäveroennusteen osuvuus riippuu keskeisesti siitä, miten kulutuksen kokonaisarvon kehitys ja kohdentuminen kyetään ennakoimaan. Muutokset kulutuksessa vaikuttavat nykyisen kulutuksen lisäksi ennustettuun tulevaan kulutukseen ja sitä kautta ennustettuun arvonlisäveropohjaan.
Tuottoennusteessa on otettu huomioon arvonlisäveron verotuet, jotka muodostuvat alennetuista verokannoista. Verotuiksi määritellään myös joitain EU:n arvonlisäverodirektiivistä poikkeavia eriä sekä arvonlisäveron alarajaan liittyvä huojennus. Arvonlisäverotukseen kohdistuu 20 verotukea vuonna 2017. Niiden kokonaissummaksi arvioidaan n. 3 mrd. euroa.
Arvonlisäveroon kohdistuvat verotuet (milj. euroa)
2015 | 2016 | 2017 | |
Elintarvikkeiden ja rehujen alennettu alv-kanta (14 %) | 1 190 | 1 190 | 1 206 |
Lääkkeiden alennettu alv-kanta (10 %) | 308 | 314 | 319 |
Henkilökuljetusten alennettu alv-kanta (10 %) | 249 | 255 | 261 |
Tilattujen sanoma- ja aikakauslehtien alennettu alv-kanta (10 %) | 118 | 118 | 119 |
Ravintola- ja ateriapalvelujen alennettu alv-kanta (14 %) | 512 | 524 | 536 |
Muut verotuet | 549 | 602 | 616 |
Verotuet yhteensä | 2 926 | 3 003 | 3 057 |
2017 talousarvio | 17 131 000 000 |
2016 talousarvio | 16 868 000 000 |
2015 tilinpäätös | 16 628 487 549 |
Eduskunnan kirjelmä EK 28/2016 vp (21.12.2016)
Momentille arvioidaan kertyvän 17 131 000 000 euroa.
I lisätalousarvioesitys HE 60/2017 vp (24.5.2017)
Momentille arvioidaan kertyvän lisäystä 186 000 000 euroa.
Selvitysosa:Lisäys aiheutuu siitä, että arviot taloudellisen tilanteen ja yksityisen kulutuksen kehityksestä ovat parantuneet aikaisempaan ennusteeseen verrattuna. Loppuvuoden 2016 arvonlisäverokertymät olivat myös hieman odotettua suuremmat, mikä osaltaan nostaa vuoden 2017 ennustetta.
2017 I lisätalousarvio | 186 000 000 |
2017 talousarvio | 17 131 000 000 |
2016 tilinpäätös | 17 106 964 879 |
2015 tilinpäätös | 16 628 487 549 |
Eduskunnan kirjelmä EK 24/2017 vp (30.6.2017)
Momentille arvioidaan kertyvän lisäystä 186 000 000 euroa.
II lisätalousarvioesitys HE 127/2017 vp (21.9.2017)
Momentille arvioidaan kertyvän lisäystä 158 000 000 euroa.
Selvitysosa:Arviot taloudellisen tilanteen ja yksityisen kulutuksen kehityksestä ovat parantuneet aikaisempaan ennusteeseen verrattuna.
2017 II lisätalousarvio | 158 000 000 |
2017 I lisätalousarvio | 186 000 000 |
2017 talousarvio | 17 131 000 000 |
2016 tilinpäätös | 17 106 964 879 |
2015 tilinpäätös | 16 628 487 549 |
Eduskunnan kirjelmä EK 28/2017 vp (13.10.2017)
Momentille arvioidaan kertyvän lisäystä 158 000 000 euroa.
02. Eräistä vakuutusmaksuista suoritettava vero
Talousarvioesitys HE 134/2016 vp (15.9.2016)
Momentille arvioidaan kertyvän 812 000 000 euroa.
Selvitysosa:Vero perustuu lakiin eräistä vakuutusmaksuista suoritettavasta verosta eli vakuutusmaksuverolakiin (664/1966). Vero on tarkoitettu ensi vaiheessa vakuutuslaitosten kannettavaksi ja siirrettäväksi vakuutuksenottajien rasitukseksi. Vakuutusmaksuvero täydentää arvonlisäveroa, koska arvonlisäverotuksessa vakuutuspalvelut on jätetty verotuksen ulkopuolelle. Vakuutusmaksuveron verokanta on seurannut yleisen arvonlisäverokannan kehitystä. Vuonna 2017 vero on 24 % vakuutusmaksun verottomasta arvosta.
2017 talousarvio | 812 000 000 |
2016 talousarvio | 785 000 000 |
2015 tilinpäätös | 776 813 223 |
Eduskunnan kirjelmä EK 28/2016 vp (21.12.2016)
Momentille arvioidaan kertyvän 812 000 000 euroa.
II lisätalousarvioesitys HE 127/2017 vp (21.9.2017)
Momentilta vähennetään 20 000 000 euroa.
Selvitysosa:Vähennys aiheutuu siitä, että vuoden 2017 vakuutusmaksuveron kertymä on ollut odotettua heikompi.
2017 II lisätalousarvio | -20 000 000 |
2017 talousarvio | 812 000 000 |
2016 tilinpäätös | 785 056 956 |
2015 tilinpäätös | 776 813 223 |
Eduskunnan kirjelmä EK 28/2017 vp (13.10.2017)
Momentilta vähennetään 20 000 000 euroa.
03. Apteekkimaksut
Talousarvioesitys HE 134/2016 vp (15.9.2016)
Momentille arvioidaan kertyvän 168 200 000 euroa.
Selvitysosa:Tulot ovat apteekkimaksusta annetun lain (148/1946) mukaisia maksuja.
Apteekkimaksusta annetun lain apteekkimaksutaulukon muutostarpeita arvioidaan vuosittain. Arvioinnissa otetaan huomioon apteekkien liikevaihdossa tapahtuneet muutokset. Apteekkimaksutaulukkoa sovelletaan vuonna 2017 apteekkimaksuun, joka määrätään vuoden 2016 liikevaihdon perusteella.
2017 talousarvio | 168 200 000 |
2016 talousarvio | 162 100 000 |
2015 tilinpäätös | 164 417 019 |
Eduskunnan kirjelmä EK 28/2016 vp (21.12.2016)
Momentille arvioidaan kertyvän 168 200 000 euroa.